屠宰行业企业所得税规定

第一篇：屠宰行业企业所得税规定

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

文件规定：

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

文件规定：

第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：……7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）

文件规定：

二、畜牧业类

（一）畜禽类初加工

1、肉类初加工。通过对畜禽类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁。

《河南省国家税务局关于印发<企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）>的通知》（豫国税发〔2009〕141号）

文件规定：

四、农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税

1、备案时间（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事免税项目说明、政策依据等；（2）经营场地租赁协议、证明（经营项目场地证明）；取得第一笔收入证明；（3）经营项目有前置审批环节的，应提供有关部门批准经营证书、文件等；（4）税务机关要求的其他资料。

第二篇：企业所得税按行业减免税规定

企业所得税按行业减免税规定（2）

来自：南京石城 时间：2005-8-6 9:15:41

四、为安置随军家属就业而开办的企业

（一）减免条件及内容

为安置随军家属就业而新开办的、随军家属占企业总人数60%（含）以上的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。

（二）减免依据

《财政部、国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税[2000]84号）。

（三）执行期限：自2000年1月1日起。

（四）报批期限：次年2月底前。

（五）报送资料

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、军（含）以上政治和后勤机关为企业出具的安置随军家属及人员比例的证明；

8、师以上政治机关出具的证明随军家属身份的证明；

9、企业职工名册；

10、企业与安置的随军家属签订的劳动合同；

11、企业为安置的随军家属缴纳的社会保险费记录；

12、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容

企业安置的随军家属是否达到企业总人数的60%以上；企业是否有军以上政治和后勤机关出具的证明；是否有师以上政治机关出具的证明随军家属身份的证明；每一位随军家属是否只享受过一次免税政策；减免税期间是否进行了年检；企业申请的减免税金额是否属实，有无关联企业转移利润的情况，是否有提前实现收入、推迟列支成本费用的情况。

五、安置军队转业干部企业

（一）减免条件及内容

为安置自主择业的军队转业干部就业而新办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年免征企业所得税。

（二）减免依据

财政部、国家税务总局《关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税[2003]26号）。

（三）执行期限：自2003年5月1日起。

（四）报批期限：次年2月底前。

（五）报送资料

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、安置转业干部所持有的师以上部队颁发的转业证件复印件；

8、历年享受减免税情况一览表（包括、金额、减免类型等）；

9、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容

减免税享受是否在规定的期间内；安置的军队转业干部是否均持有师以上部队颁发的转业证件；安置人员比例是否在60%以上；企业申请的减免税金额是否属实，有无关联企业转移利润的情况，有否提前实现收入、推迟列支成本费用的情况。

六、安置城镇退役士兵就业企业

（一）减免条件及内容：

1、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征企业所得税。

上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵不足职工总数30%，但与其签定1年以上期限劳动合同的，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵÷企业职工总数×100%）×2。

2、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征企业所得税。

上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的自谋职业的城镇退役士兵÷企业职工总数×100%）×2。

（二）减免依据：

《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）

（三）执行期限：开业之日起3年内。

（四）报批期限：比照安置失业下岗职工再就业企业办理。

（五）报送资料：

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、新办服务型企业（或新办商贸企业）安置自谋职业的城镇退役士兵的认定证明；

8、企业工资支付凭证（工资表）；

9、职工花名册（企业盖章）；

10、企业与新招用的自谋职业的城镇退役士兵签订的劳动合同；

11、企业为职工缴纳的社会保险费记录；

12、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容

新办服务型企业、新办商贸企业是否符合规定的范围和条件；当年新招用的人员是否属于享受税收扶持政策的对象；企业新招用的自谋职业的城镇退役士兵占企业职工总数的比例；企业是否与自谋职业的城镇退役士兵签订了1年以上期限的劳动合同；企业是否为新招用的自谋职业的城镇退役士兵缴纳了社会保险费。

七、校办企业

（一）减免税条件及内容

1、高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税；高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。

2、党校所办的校办工厂、农场自身从事生产、经营的所得，以及举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。

（注：根据财税[2004]39号《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》，上述政策已作调整，2004年1月1日起改按新规定执行。）

（二）减免依据

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[94]001号）；《财政部、国家税务总局关于党校所办企业执行校办企业税收政策的补充通知》（财税字[1995]93号）。

（三）执行期限

上述“高等学校和中小学（包括党校）所办的校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税”的政策执行至2003止，自2004年1月1日起，予以取消。

上述 “高等学校和中小学（包括党校）举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税”的政策执行至2003止，自2004年1月1日起该政策调整为“对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归该学校所有的，免征企业所得税。”

（四）报批期限：次年2月底前。

（五）报送资料（按老政策的口径）

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、《江苏省校办企业证书》副本（中小学校办企业报送）；

8、与学校签署的有关投资、管理、收益分配章程、协议或合同文书；

9、减免税金上缴学校的凭据；

10、企业是否改制的相关证明。如已改制，需报送有关部门批准改制的文件、方案及资本构成等相关材料；变更后的

营业执照副本复印件及需要说明的其他有关情况；

11、上未减免的所得税款入库凭证；

12、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容（按老政策的口径）

高等学校和中小学是否是教育部门所办的小学、中学、中等师范学校、职业学校和国家教委批准、备案的普通高等学校，以及中国人民解放军三总部批准成立的军队院校；党校是否是县级（含县级）以上党委正式批准成立的；是否是工厂、农场（是指从事工业、农业生产的企业，不包括建筑施工企业等其他非从事工业、农业产品生产的校办企业）或培训班、进修班；是否由学校出资自办、由学校负责经营管理；减免税金是否全额上缴学校；是否为改制企业，改制的有关情况；减免的流转税是否并入了企业应纳税所得额；企业申请的减免税金额是否属实，有无关联企业转移利润的情况。

八、新办第三产业

（一）减免条件及内容

对新办第三产业，可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：

1、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。

2、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。

3、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、外贸业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，可减征或免征企业所得税一年。

4、对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。

（二）减免依据

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[94]001号，苏财工[1994]55号、苏税二[1994]023号转发）。

（三）执行期限：自1994年1月1日起。

（四）报批期限：次年2月底前。

（五）报送资料

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、特种行业的经营许可证；

8、经营多业的各收入分类明细表；

9、企业开业不足半年、选择从下一起执行减免税政策的企业，需报送上企业所得税纳税申报表（盈利企业报送企业所得税缴款书复印件）以及企业向主管税务机关提出选择当缴税、减免税期限推迟至下一起计算的书面申请；

10、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容

新办企业是否符合国家税务总局规定的“新办”条件，是否属于变更或改制企业；新办三产企业是否符合文件规定的行业要求；从事咨询业、交通运输业、邮电通讯等业务是否有资格证书；下半年开业、申请从下一开始减免的，重点核实第一张发票开出时间（从2003年11月起，开业之日统一改为营业执照上的设立日期），上的应缴税款有无入库或亏损有无弥补；营业执照、税务登记证登记日期是否属实；企业申请的减免税金额是否属实，有无提前实现收入、推迟列支成本费用的情况。

九、新办高新技术企业

（一）减免条件及内容

1、国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按百分之十五的税率征收企业所得税。

2、国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产起免征所得税两年。

3、经国务院批准，从2002年1月1日起，对苏州工业园区内经省科技主管部门认定为高新技术企业的内资企业，暂减按15%的税率征收企业所得税。

（二）减免依据

第1、2条：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[94]001号，苏财工[1994]55号、苏税二[1994]023号转发）；第3条：《财政部、国家税务总局关于苏州工业园区内资企业所得税优惠政策的通知》（财税[2002]74号）。

（三）执行期限：上述减免政策第1、2条自1994年1月1日起；第3条自2002年1月1日起。

（四）报批期限：次年2月底前。

（五）报送资料

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、高新技术企业证书；

8、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容

企业注册地与实际经营管理地是否都在国务院批准的高新技术产业开发区内（我省目前符合条件的开发区有：南京高新技术产业开发区、苏州高新技术产业开发区、无锡高新技术产业开发区含宜兴环保工业园区、常州高新技术产业开发区），若企业注册地在区内，而实际生产经营地在区外，则不得享受高新技术企业有关优惠政策；若企业注册地在区内，实际生产经营地一部分在区内，另一部分在区外，如果其在区内的生产经营活动能够单独设立帐簿、实行独立核算，则其在区内的生产经营所得可以享受区内的所得税优惠政策，其在区外的生产经营所得，不得享受区内相关优惠政策。企业申请的减免税金额是否属实，是否有提前实现收入，推迟列支成本的情况。

十、高校和科研院所的技术成果转让等收入

（一）减免条件及内容

对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询，技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。

（二）减免依据

财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[94]001号）。

（三）执行期限：自1994年1月1日起。

（四）报批期限：次年2月底前。

（五）报送资料

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、经技术市场登记的技术转让合同；

8、技术性服务收入的核算情况；

9、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容

是否高校或科研院所（指全民所有制独立核算的科学研究机构，不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织）；技术性服务收入的真实性；免税的技术性服务收入与支出是否与应税收支分别核算。

十一、企事业单位技术转让服务

（一）减免条件及内容

企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

（二）减免依据 财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[94]001号）。

（三）执行期限：自1994年1月1日起。

（四）报批期限：次年2月底前。

（五）报送资料

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、经技术市场登记的技术转让合同；

8、技术性服务收入的核算情况；

9、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容

技术性服务收入的真实性；免税的技术转让收入与支出是否与应税收支分别核算。

十二、软件生产企业、集成电路设计企业，集成电路生产企业

（一）减免条件及内容

1、对我国境内2000年7月1日以后新办的软件生产企业经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所

得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

2、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

3、集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。

4、对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，从2002开始，自获利起，第一年

和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

5、对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可以享受新

办软件生产企业的减免税优惠。在减税期间，按照15%税率减半计算征收企业所得税；减免税期满后，按照

15%税率计征企业所得税。

6、自2002年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利

润，直接投资本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年

的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企

业所得税税款。7、2002年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作

为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的

比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

（二）减免依据

第1～3条：财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）；第4、6、7条：财政部、国家税务总局《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策通知》（财税［2002］70号）；第5条：《国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》（国税发[2003]82号）。

（三）执行期限：上述减免政策第1～3条：自2000年7月1日起；第4条：从2002开始；第5条：自2003开始；第6、7条：自2002年起至2010年止。

（四）报批期限：次年2月底前。

（五）报送资料

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、省信息产业厅或其他有权部门颁发的软件企业证书、集成电路设计或生产企业证书（名单）及当年审报告；

8、历年减免税一览表（须经税务机关确认盖章）；

9、国家规划布局内的重点软件企业，应附报相关文件；

10、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容

软件企业、集成电路设计企业、集成电路生产企业是否取得省信息产业厅或其他有权部门颁发的相关证书，是否通过当的年审（未通过年审的企业不得享受有关税收优惠政策）；软件企业是否2000年7月1日以后新办的（此前成立的软件企业不得享受两免三减半的政策）；获利的认定是否准确；减免税自开始获利起连续计算，不得因期间发生亏损而推延；企业申请的减免税金额是否属实，是否有提前实现收入，推迟列支成本的情况。

第三篇：企业所得税按行业减免税规定

企业所得税按行业减免税规定

二十四、国有农口企业

（一）减免条件及内容

1、对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征企业所得税。

在种植业中，将薄荷、留兰香、甜叶菊等经济作物和良种（苗）推广（供应）所得列入暂免征企业所得税范围；在农产品初加工产品中，将良种初加工（主要包括对粮、豆、棉、油种子的精选、包衣、包装处理和麦芽）列入暂免征企业所得税范围。

2、对江苏省滩涂开发投资有限公司及其下属全资子公司以及该公司及其下属全资子公司与其他国有农口企事业单位共同投资举办的企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。

（二）减免依据 上述第1条：《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]49号，苏财税[1997]52号文转发）；第2条：《江苏省财政厅、江苏省地方税务局关于国有滩涂开发企业征免企业所得税有关问题的通知》（苏财税[2001]30号）。

（三）执行期限：上述减免税第1条政策自1997年1月1日起；第2条自2001年1月1日起。

（四）报批期限：次年2月底前。

（五）报送资料

1、减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；

2、《企业所得税减免税申请审批表》；

3、企业所得税纳税申报表（主表及附表）；

4、资产负债表、损益表；

5、营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；

6、税务登记证复印件；

7、种植业、养殖业、农林产品初加工的收入核算情况、应纳税所得额及所占比例；

8、国有农口企业组成的股份制企业，需报送中介机构验资报告；

9、税务机关要求提供的其他材料。

（六）重点审核内容

享受优惠政策的主体是否符合条件；是否是国有农口企事业单位；国有农口企事业单位从事的经营业务范围是否符合规定免税的范围；从事的种植业、养殖业及农林产品初加工业务是否在有关文件规定的目录范围内；免税的种植业、养殖业及农林产品初加工业务是否与其他业务分别核算；有无关联企业转移利润情况。

第四篇：房地产行业企业所得税自查提纲

房地产行业企业所得税自查提纲

一、收入方面

应全面自查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。

（一）主营业务收入（自查重点）

1、销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账，少计收入。（1）在开发产品完工前，取得的预售收入（包括定金）是否全部计入“预收帐款”进行申报缴纳税款；是否计入“预收账款”以外的往来科目，长期挂账不申报纳税；

（2）是否将售房款冲减成本、费用或直接转入关联单位，未按规定入账；是否将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户，存在帐外收入等情况；（3）总机构有无将分支机构的未完工开发产品的销售收入合并计入；（4）私改规划，增加销售面积的收入是否未按规定入账；

（5）销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入是否未按规定入账；

（6）拆迁补偿收入是否未按规定确认收入；

（7）是否采取包销低价开票方式，少计收入。（与包销商签订一个价格较低的包销合同，按约定的包销价格开具发票，高于包销价格的房款由包销商收取并开具发票或收据；

（8）收取的定金、违约金、诚意金等是否按规定确认收入；

（9）向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项及其他各种价外费用，是否按规定确认收入。

2、开发项目完工后，是否将收入挂在“预收账款”等科目长期不结转收入。

3、按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时报纳税。

4、采取委托销售方式销售开发产品，是否及时收取售房款，或者部分售房款由中介机构收取开具发票或收据，开发企业未计入收入。

5、以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款，银行按揭款到账后，是否按规定计入收入，是否将收到的银行按揭款按银行贷款的名义计入“短期借款”等科目，不做收入。

6、对将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款是否确认收入，出售时是否确认收入。

7、发生视同销售行为，是否确认收入。

（1）以开发产品换取土地、股权，是否未按非货币资产的准则进行税务处理；（2）以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务，是否按规定计税；

（3）将开发产品用于捐赠、赞助、广告、职工福利、奖励、分配给投资者，是否按规定申报纳税；

（4）将开发产品低价销售给本单位职工或有经济利益往来的单位或个人，是否按市场价足额申报纳税；

（5）将公共配套设施无偿赠与地方政府、公共事业单位以外其他单位的，是否按规定申报纳税。

（二）其他收入

1、房屋出租收入

（1）出租收入是否抵顶工程款、银行贷款利息，未确认收入；

（2）出租收入（如将未出售的房屋、商铺、车库或车位等出租）、周转房手续费收入等是否不按税法规定的时间入账或计入“应付账款”等往来科目贷方，未确认收入；

（3）以明显低于市场价格出租给关联方，未按规定计税。

2、商品房售后服务如物业收入、代客装修、清洁等取得的收入及材料销售收入、无形资产转让收入和固定资金出租收入等是否按规定申报纳税。

（三）其他

1、未完工开发产品的预售收入是否按规定预计毛利额，计入当前应纳税所得额；

2、产品完工后是否及时结算计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当本项目的应纳税所得额与其他项目应纳税所得额合并缴纳企业所得税。对于跨开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。

3、取得政府的经济补偿、奖励收入是否缴纳企业所得税。

4、客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的违约金等是否足额计取收入。

二、成本费用方面（自查重点）

1、取得的土地资产是否按规定计价。是否擅自扩大或减少土地资产的价值，是否存在将土地三通一平后，进行评估，虚增土地成本。

2、是否虚增拆迁补偿费，虚增成本。

（1）是否存在虚增拆迁户数，多列拆迁补偿费或虚增补偿金额，多列拆迁补偿费；

（2）征地、拆迁支出，是否按规定进行归集分摊，涉及分期分片开发的，未在各个项目进行合理分摊；

3、是否签订虚假合同、协议，虚列、多列或重复列支成本费用。（1）是否签订虚假单项合同，取得虚开发票，加大建安工程费；

（2）是否从有关联关系的贸易公司购进材料，向关联企业发包或分包工程，人为提高材料价格或建安费用，转移利润；

（3）采用包工不包料方式发包工程，在开发企业提供材料、水电和其他物资已凭发票计入开发成本的情况下，是否有让施工企业按劳务费和材料价款的合计金额再次开具发票，并负担多开部分的税款，重复列支开发成本；

（4）是否虚列工程设计、监理等费用。

4、是否取得不合规定的发票入账，多列成本费用。

取得作废发票入账，涂改、伪造、自行填开发票入账，取得第三方开具的发票入账，取得开具内容不实的发票入账等。

5、是否混淆成本核算对象，未按配比原则结转产品成本。

（1）未根据开发项目的特点及实际情况确定成本核算对象，所有开发工程成本在一个账户中核算，无法确认当期单项工程开发成本；（2）企业各期成本核算混乱，提前列支下期项目成本；（3）一次性列支应由各期分摊的土地成本（含土地附属成本）；

（4）未单独核算有偿转让或自用配套设施的成本，将其全部计入可售房屋开发成本；

（5）虽单独核算有偿转让或自用配套设施的成本，但只分摊其建筑安装工程费，而土地成本、前期工程费、基础设施费、借款利息等费用在已售房屋中分摊。

（6）发生售房退回业务，只冲减收入，不冲回已结转成本。

6、是否将资本性支出直接列入当期成本，减少应纳税所得额。

（1）将办公用的电子设备、汽车及音像设备等固定资产计入销售费用或在低值易耗品科目中核算，进行税前扣除；

（2）由开发企业投资建设的，位于开发小区内的邮电通讯、学校、医疗等配套设施在完工后出租的，未将其按固定资产进行账务处理；

（3）在开发小区内建造的会所、售楼部、停车场库、物业管理场所等产权归开发企业所有的，未按固定资产进行账务处理；

（4）临时出租的待售开发产品，对其已提取折旧是否正确。

7、是否扩大期间费用列支范围与标准，减少应纳税所得额。

（1）“广告费”、“业务宣传费”、“业务招待费”、“坏账损失”等期间费用是否按规定的范围及标准进行扣除，是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分直接计入开发成本的情况，预售收入是否作为广告费、业务宣传费、业务招待费的计提基数，多列管理费用；

（2）开发产品完工前的借款利息，是否一次性列入当期损益，虚增财务费用；高于同期同类商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确；从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%，超过部分利息支出，是否已作纳税调整；

（3）工资及“三费”扣除是否正确，是否将未缴纳个人所得税或社保等五项基金的工资性支出直接列入营业费用，未作纳税调整；

（4）计提以前的应计未计、应提未提的折旧或费用是否已作纳税调整；（5）有否在税前扣除与收入无关的支出，如违规列支行政性罚款。

8、其他问题

（1）计提的各项准备金是否已作纳税调整；

（2）政策性减免税是否视作已缴税金，少申报缴纳企业所得税；

（3）以前损益调整事项未计入以前所得计缴所得税的，是否已作纳税调整；

（4）接受捐赠货币性资产是否未调增应纳税所得额；接受非货币性资产是否存在低价入账现象，少计所得额；

（5）固定资产盘盈收入是否入账或低价入账，少缴所得税；未经审批的固定资产盘亏，是否未作纳税调整；

（6）无法支付的应付账款长期挂账不并入应纳税所得额，少缴所得税；预提费用的贷方余额长期挂账，是否作纳税调整。（7）其他。

第五篇：新企业所得税的减免规定

新企业所得税的减免规定

日期： 2009-06-12

按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定，企业所得税减免项目及免税范围是：

一、关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠。

企业所得税法第二十七条规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：１．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；２．农作物新品种的选育；３．中药材的种植；４．林木的培育和种植；５．牲畜、家禽的饲养；６．林产品的采集；７．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；８．远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：１．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；２．海水养殖、内陆养殖。

二、关于鼓励基础设施建设的税收优惠。

企业所得税法第二十七条规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，给予“三免三减半”的优惠。

三、关于支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠。

企业所得税法第二十七条规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，给予“三免三减半”的优惠，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业所得税法第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。实施条例据此明确，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按９０％计入收入总额。

企业所得税法第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。实施条例据此明确，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的１０％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后５个纳税结转抵免。

四、关于促进技术创新和科技进步的税收优惠。

为了促进技术创新和科技进步，企业所得税法规定了五个方面的税收优惠，实施条例分别作了具体规定：

（一）企业所得税法第二十七条规定，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过５００万元的部分，免征企业所得税；超过５００万元的部分，减半征收企业所得税。

（二）企业所得税法第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按１５％的税率征收企业所得税。

（三）企业所得税法第三十条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。实施条例据此明确，企业的上述研究开发费用在据实扣除的基础上，再加计扣除５０％。

（四）企业所得税法第三十一条规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。实施条例据此明确，这一优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业２年以上的，可以按照其投资额的７０％在股权持有满２年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

（五）企业所得税法第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。实施条例据此明确，可以享受这一优惠的固定资产包括：1．由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；２．常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

六、关于符合条件的非营利组织收入的税收优惠。

企业所得税法第二十六条规定，符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。实施条例据此从登记程序、活动范围、财产的用途与分配等方面，界定了享受税收优惠的“非营利组织”的条件。同时，考虑到目前按相关管理规定，我国的非营利组织一般不能从事营利性活动，为规范此类组织的活动，防止从事营利性活动可能带来的税收漏洞，实施条例规定，对非营利组织的营利性活动取得的收入，不予免税。

七、符合条件的小型微利企业的税收优惠。

企业所得税法第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。借鉴国际通行做法，按照便于征管的原则，实施条例规定了小型微利企业的标准：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

八、为了保持税收优惠政策的连续性，企业所得税法第五十七条规定了对原依法享受低税率和定期减免税优惠的老企业，法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业、国家已确定的其他鼓励类企业，实行过渡性税收优惠政策：

（一）2007年3月16日前登记成立的企业才能享受过渡期税收优惠

财政部、国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知”强调，2007年3月17日至2007年12月31日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业，在2007年12月31日前，分别依照现行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等相关规定缴纳企业所得税。自2008年1月1日起，上述企业统一适用企业所得税法及国务院相关规定，不享受企业所得税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策。

（二）企业所得税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法

企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在企业所得税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，企业所得税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008起计算。

享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业

（三）经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠

深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区和上海浦东新区，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。

经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本通知的规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。