中小企业的瓶颈和税收政策支持

第一篇：中小企业的瓶颈和税收政策支持

中小企业的瓶颈与税收政策支持

中国经济的腾飞是很多经济单位发展促成的结果，大型企业固然是中国经济的重要构成部分，但是数量众多的中小企业对于中国经济的重要性也是毋庸置疑的。如果大型企业是中国经济的骨架，那么中小企业就是中国经济的构成分子，为中国经济提供活力。

然而中小企业的发展并不是一帆风顺的，中小企业的弱势很多时候不是自身能够独立解决的，必须多方面共同协调才有助于中小企业规避风险。从政府方面来讲，在税收方面对中小企业采取支持措施，构建有利于中小企业发展的税收框架，能够在很大程度上缓解中小企业的部分困境以及问题。

中小企业的自身弱势

(一)生产规模中等或微小，因而投资较省，建设周期短，即在于企业规模小、经营决策权高度集中，但凡是小企业，基本上都是一家一户自主经营，面对危机时候，自身资金有限，力量薄弱，对于危机的抵抗能力相对较低，极大的影响了中小企的稳定和发展。中小企业的资金弱小，需要维持自身企业的周转，对于可挪移进行抵御风险的资金形成了缺口。

(二)经营范围的广泛性，行业齐全，点多面广；成本较高，提高经济效益的任务艰巨 虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单

一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求；非凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。

（三）抵御经营风险的能力差；资金薄弱，筹资能力差

我国存在大量的中小企业，大多数中小企业都是小生产的生产方式，规模较小，很难达到我国对于上市企业的要求，所以大多中小企业不能通过上市来融资。而发行企业债券在我国是被严格控制的，不但对发行主体有很高的条件要求，并且需要经过严格的审批，目前只有少数大型国有企业发行了企业债券。对中小企业来说，发行企业债券是不现实的债权融资渠道。事实上，大多中小企业更希望通过银行借贷的方式来进行融资，然而在商业银行方面，更愿意贷款给实力雄厚的大型企业，许多中小企业被各种严苛的条件拒之门外。据不完全统计，中小企业贷款申请遭拒率达56%

中小企业的税收制约

1、中小企业税收繁重，税负增长快；短期来看，当务之急是给中小企业减税，而且是能够迅速实施，并且效力明显的应对之策。中小企业早就不堪高税之重，名目繁多的税费在企业困难期显得太不合时宜。17%的增值税、25%的企业所得税，除此之外，城建税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税，以及其他的各种收费和罚没，再加上一些摆不上台面的收费，中小企业的真实税负怕是个庞大的数据。税收的过快增长，有利于政府提供更多的公共服务，保证经济稳定增长，但由此造成民间失血过多，则会导致经济活力不足，政府投资主导的模式不可持续。当此之际，税收的过快增长为中小企业减税创造了空间，完全没必要担忧因为这块税收的减少，而造成财政收入的急跌。财政收入只能增不能减的思维，恐怕已不适合现在的实际。

2、相关税制仍不完善。现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻；对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，又是对大型企业优惠多，对中小企业优惠少。现在外商投资企业的实际税负率约1 2%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，其中中小企业实际税负率则更高。这主要是以下税收政策规定造成的：

优惠税率仍然过高。现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在10万元以下的减按27%优惠税率征收，在3万元以下的减按18%优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得应予

扶持的中小企业得不到照顾。

折旧年限规定不切实际。外资企业多是实行加速折旧，内资企业则限定过严，特别是很多中小企业机器设备超负荷运转，磨损很快，折旧计算不予照顾，加重了税收负担。

扩大投资税负过重。外资企业获得的利润用于再投资，可返还已缴纳的部分企业所

得税，而内资企业股东权益转增资本金还要再缴纳一道个人所得税，税负过重。

3、税收优惠政策效率不高。税收优惠政策方式单一，范围窄，间接优惠政策少，造成税收优惠政策的低效。我国目前关于中小企业的税收优惠政策局限于税率优惠和减免税等直接优惠方式，优惠对象也仅限于取得收益的企业，而且一些税收优惠是以所有制性质和企业属地来界定优惠对象的，没有真正体现公平税负、平等竞争的原则。国际上通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税、专项费用扣除等间接优惠方式运用较少，不利于鼓励中小企业对投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、基础产业、交通能源建设、农业开发等项目的投资。此外，对中小企业缺乏降低投资风险、引导人才流向、鼓励技术创新、提高核心竞争力、降低企业负担等方面的税收优惠政策。

中小企业的税收支持

１．建立和规范中小企业税收优惠的法律、法规。新颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》为我国制定、完善和实施促进中小企业发展的税收优惠政策确定了法律依据。针对目前我国中小企业税收优惠政策不够系统化、规范化。稳定性差，透明度低等问题，有关部门应尽快对现行的中小企业税收优惠政策进行清理、规范和完善，按照效率优先、兼顾公平、平等竞争、税负从轻、便于征管、促进发展的原则，建立起规范统一的中小企业税收优惠政策，并以正式法规的形式颁布，以增强政策的规范性、稳定性和透明度，使中小企业税收优惠政策具有有效的法律保证。

2．.改革现行所得税税制，减轻中小企业的税收负担

降低中小企业的优惠税率。顺应国际上多数国家相继调低所得税税负的趋势，我国企业所得税税率也应适度调低，可以降低到24%或25%，其中对困难较多、利润较少的中小企业，应继续制定优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。．

缩短固定资产的折旧年限。当今世界科技进步日新月异，中小企业也必须不断更新设备，不断开发新产品，才能满足市场的需要。对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，缩短折旧年限，提高折旧率，以促进中小企业加快设备更新和技术改造。扩大中小企业税收优惠范围。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。

3．完善现行增值税税制，维护中小企业的合法权益

完善现行增值税税制，改进增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法，是维护中小企业合法权益、促进中小企业发展和健全增值税运行机制急待采取的一项重要举措。

扩大一般纳税人征收范围的比重。从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，处于商品流转的中间环节，为保持增值税抵扣链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额抵扣的规定。中小企业从事商业经营年销售额未达到180万元标准的，如会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经批准也可核定为增值税一般纳税人。小型企业对会计核算暂不健全的，也应积极创造条件，通过税务部门组织培训等方式，帮助提高其会计核算水平。

进一步调低小规模纳税人的征收率。现行小规模纳税人增值税的征收率仍然显得过高，对部分确无记账能力仍需按小规模纳税人征税的小型企业，也应该进一步调低增值税征收

率，贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可以调低为4%；商业小规模纳税人的征收率，可以调低为3%；调低小规模纳税人的征收率，有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营正常健康发展。

中小企业对于中国经济的具有重大意义，国家理应在相关税收政策中予以相关支持，让中小企业渡过危局，促进地方就业形势好转。中小企业往往因为自身的弱势无力支撑，国家税收政策的相关支持，有助于中小企业突破桎梏，进一步的得到发展。

第二篇：税收政策支持汽车产业振兴

近年来，国家出台了一系列税收政策，着力于培育汽车消费市场、引导和推动汽车产业重组、支持企业自足创新等，为汽车产业振兴提供了有力的政策支持。

培育汽车消费市场

在培育汽车消费市场方面，从2009年1月20日~12月31日，国家对1.6升及以下排量乘用车减按5%税率征收车辆购置税。车辆购置税的法 定税率为10％，国家对1.6升及以下排量乘用车减征5个百分点的车辆购置税，刺激了小排量汽车的生产和消费。从2009年3月1日~12月31日，国家 安排50亿元，对农民报废三轮汽车和低速货车换购轻型载货车以及购买1.3升以下排量的微型客车，给予一次性财政补贴。同时，国家增加老旧汽车报废更新补 贴资金，并清理取消限购汽车的不合理规定。

引导和推进汽车产业重组

在推进汽车产业重组方面，企业兼并重组时涉及的税收主要包括企业所得税、契税，如果发生存货、设备等出售的，还会涉及增值税等，税收处理上比较复杂。

企业所得税：由于《企业所得税法》的实施，2008年1月1日前实施的绝大部分关于企业兼并重组的税收政策已经停止执行，企业兼并重组应按《企 业所得税法》及其实施条例，以及2008年1月1日后发布的政策进行税收处理。《企业所得税法实施条例》第七十五条规定，除国务院财政、税务主管部门另有 规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。上述规定仅是一般性原则，缺乏 可操作性。目前，财政部、国家税务总局正在制定关于企业重组与清算的所得税处理办法，以具体明确企业法律形式改变、资本结构调整、整体资产转让、整体资产 置换、合并、分立等重组活动中的税务处理办法，企业应给予高度关注。

契税：为了支持企业改革，加快建立现代企业制度，企业兼并重组可以享受契税优惠。按《关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕 175号）的规定，在企业公司制改造中，非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公 司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税；国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司 占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。在企业股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转 移，不征收契税。

在企业合并中，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土 地、房屋权属，免征契税。在企业分立中，企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权 属，不征收契税。在企业出售中，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律、法规、政策妥善安置原企业全部职 工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年 限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税等。

增值税方面：财税〔2008〕170号文件规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税。销售自 己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范 围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区 扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。支持自主创新和技术改造

在支持企业自主创新和技术改造方面，国家一直鼓励企业进行技术创新、技术改造，实现产品升级换代，并制定了若干税收优惠政策。

高新技术企业税收优惠：高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：产 品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；高新技术企业认定管理办法规 定的其他条件。企业不分地域，只要通过高新技术企业认定，就能享受减按15%的税率缴纳企业所得税的优惠。

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。即企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得 税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专 用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

其他税收鼓励政策

在实施新能源汽车战略方面，有关部门正在制定发展新能源汽车的税收优惠政策。有关人士认为可能在消费税、购置税等方面给予新能源汽车优惠。

在支持汽车生产企业发展自主品牌方面，根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

第三篇：中小企业税收政策探讨与分析

促进中小企业发展的税收政策探析

中小企业在我国经济发展中占有重要地位和作用。分析我国对中小企业的税收支持及其制约因素,在借鉴国外促进中小企业发展的税收优惠政策的基础上，提出了我国促进中小企业健康发展的一系列税收政策建议发达国家对中小企业的税收支持

当今，大力发展中小企业是一个世界潮流，一个国家的经济有没有活力在相当大的程度上要看小企的状况如何。世界各国纷纷制定强有力的税收政策，以支持本国中小企业的发展。

1.1 美国

美国联邦政府为支持中小企业的发展，采用了多种税收优惠措施：（1）雇员在25人以下的有限责任公司实现的利润，可选择一般的公司所得税法纳税，也可选择“合伙企业”办法将利润并入股东收入缴纳个人所得税，避免了重复纳税。（2）对年收入不足500万美元的小型企业实行长期投资减免税，对投资500万美元以下的企业给予永久性投资税减免。（3）对创新型的小型企业将其资本收益税率减半按14％征收。（4）购买新的设备，使用年限在5年以上的，购入价格的10%可抵扣当年的应纳税额。（5）对中小企业实行特别的科技税收优惠，企业可按科研经费增长额抵免税收。（6）准许小型企业实行加速折旧和特别折旧制度。（7）地方政府对新兴的中小高新技术企业，减免一定比例地方税。

1.2 法国

法国中小企业众多，政府实行了较为全面和完善税收优惠政策来支持中小企业的发展。

（1）中小企业缴纳的公司所得税的附加税2003年起已全部取消。（2）从1996年开始，中小企业用一部分所得再投资，这部分所得可减按19％的税率征收公司所得税。（3）1983年建立了“研究开发投资税收优惠待遇”制度，规定中小企业研发投资比上一年增加的可以免缴相当于研发投资增加额25％的公司所得税（1985年这一比例提高到50％）。（4）1992年起，对中小企业转为公司时的资产增值暂缓征税，并允许企业将亏损结转到新公司。（5）新办小企业在经营的前4年非故意所犯错误，可减轻税收处罚，并可适当放宽缴纳的时间。在发达国家的工业化和信息化的过程中，税收政策对中小企业的发展起了极其重要的作用，对中小企业从税收上给予扶持和支持是西方发达国家税收政策的重要组成部分。2 我国对中小企业的税收支持及其制约因素

我国对中小企业的发展也比较重视，早在2002年就颁发了《中华人民共和国中小企业促进法》，为中小企业的发展起到了一定的促进作用。但在税收政策方面，到目前为止，还没有专门的中小企业税收政策，而只有一些能够使中小企业受益的税收规定。在我国现行税收制度中，涉及到中小企业的税收优惠政策主要有：（1）对年利润在 3万元以下的企业减按18％的税率征收企业所得税，对年利润在3万元至10万元的企业减按27%征收企业所得税。（新《中华人民共和国企业所得税法》规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税）。（2）对年销售额在180万元以下的商业小规模纳税人减按4%的征收率征收增值税；对年销售额在100万元以下的生产性小规模纳税人减按6%的征收率征收增值税。（3）国有企业下岗职工创办新的中小企业，对从事社区居民服务业的，3年内免征营业税、个人所得税、城市维护建设税和教育费附加。（4）对新办的独立核算的从事咨询、信息、技术服务的企业，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税。（5）新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60%的，可3年内免征企业所得税。免税期满后，当年新安置待业人员超过原企业从业人员30%以上的，可在2年内减半征收企业所得税。（6）对个人独资和合伙企业，只缴纳个人所得税。（7）对符合规定的校办企业、民政部门办的福利企业减征或免征企业所得税。（8）“老、少、边、穷”地区的新办企业，可减征或免征企业所得税3年。（9）乡镇企业可以按应纳税额减征10%。

随着经济形势的发展变化，我国分散于各个税收法规中的有关中小企业税收政策已不能适应中小企业快速发展的要求，存在优惠政策适用范围窄、优惠手段单

一、优惠目标不明确等一系列问题，不利于中小企业的持续快速健康发展。

2.1 现行增值税税制对中小企业发展的限制

我国现行增值税造成小规模纳税人困境。我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。且规定从1998年7月1日起，凡达到销售额标准（工业企业年销售额100万元，商业企业年销售额180万元）以上的为一般纳税人，规定额度以下的为小规模纳税人。由于两类纳税人的界定标准不合理，把中小企业大量地划为小规模纳税人。小规模纳税人进项税额不允许抵扣，也不得使用增值税专用发票，如须开具增值税专用发票的，要到税务机关申请代开，而且只能按“征收率”填开应纳税额。这些政策一方面造成小规模纳税人购进货物所含税金不得抵扣，这就增加了成本负担，另一方面，小规模纳税人不能使用增值税专用发票，因而使购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物。这就阻断了一般纳税人与小规模纳税人之间的正常经济交往。这使得占总纳税户90%以上的中小企业在市场竞争中处于极为不利的地位。而且小规模纳税人的征收率偏高（工业企业6%，商业企业4%），其税收负担远远超过一般纳税人。再加上现行“生产型”增值税制，使企业购置固定资产的进项税额得不到抵扣，又加重了其税收负担，使其产品成本高，在国内外市场缺乏竞争，对中小企业的发展极为不利。

2.2 现行所得税税制对中小企业发展的限制

现行企业所得税对中小企业科技创新活动的激励力度不大。现行企业所得税主要是对已形成科技实力的高科技企业及享有科研成果的技术性收入实行优惠，而对技术落后，急需技术创新的中小企业正在进行科技研发活动则缺少税收优惠。这种情况一方面使企业重视对科研成果的应用与转让，忽视对高新技术的研发；另一方面也加大了中小企业科技创新难度。现在内外资所得税虽已合并，但到明年才开始实行，而且对外资有过渡期，所以仍然是对外资企业优惠多，税负轻；对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，对大型企业优惠多，对中小企业优惠少，中小企业实际税负过高。

2.3 现行税收征管政策对中小企业发展的限制

《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人不设置账簿和账目混乱或申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权采用“核定征收”的办法。但在实际中，有些基层税务机关对并没有违法的中小企业都采用“核定征收”办法，扩大了“核定征收”的范围。国家税务总局关于《核定征收企业所得税暂行办法》的通知中制定的“应税所得率”标准，明显偏高，工业、商业为7%～20%，建筑安装业为 10%～20%，也不符合中小企业薄利多销、利润率低的实际情况，有的甚至不管有无利润，一律按核定的征收率征收所得税，损坏了中小企业的合法权益，加重了中小企业的税收负担，不利于中小企业的发展。完善税收优惠政策，促进中小企业健康发展

针对我国中小企业税收优惠政策方面存在的问题，结合中小企业发展的基本要求，并借鉴发达国家税收促进中小企业发展的成功经验和做法，本文提出了进一步完善我国中小企业税收优惠政策的建议。

3.1 调整和完善增值税制

调整和完善增值税税制的措施主要有：（1）推进增值税转型及扩大税基。逐步将生产型增值税改为消费型增值税，同时把与扣除项目有关的交通运输业、建筑业、服务业、房地产业以及转让无形资产等营业税税目改征增值税，使中小企业获得更多的抵扣，降低投资成本特别是新创办成本，以鼓励中小企业创办和再投资，加快技术进步，促进新产品、新技术的开发使用。（2）降低一般纳税人认定标准。建议取消认定增值税的应税销售额标准，企业无论规模大小，只要会计核算健全，有固定的经营场所，能准确报送税务资料，遵守国家各项税收法规，可经申请核定为一般纳税人。（3）适当降低小规模纳税人的征收率。改革后的工业小规模纳税人征收率不应超过4%，商业小规模纳税人征收率则应为2%，以此降低其税负，并与一般纳税人的税负相平衡。

3.2 调整和完善企业所得税制

调整和完善企业所得税税制的措施主要有：（1）尽快取消外资企业的超国民待遇。我国虽已统一了内外资企业所得税，但外资企业仍有一点的过渡期，在税前列支标准、税率水平等方面有诸多的优惠待遇，内外资企业竞争地位仍不平等。（2）降低中小企业税收优惠税率,并提高适用优惠税率的应纳税所得额标准。（3）扩大中小企业税收优惠范围。①要适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，并延长其减税的期限；②允许中小企业投资的资产净损失从应税所得额中扣除；③取消“计税工资”规定；改按企业实际支付的工资金额税前列支；④对中小企业给予加速折旧、投资税收抵免、再投资退税待遇，引导中小企业加大科技研发投入；⑤对少数民族、贫困地区创办的中小企业，授权市县人民政府给予减免税扶持。

3.3 改进现行税收征管，促进中小企业发展

对于中小企业税收，在征管中一定要做好中小企业的管理服务，要体现公平执法，方便纳税，为中小企业营造一个良好的纳税环境。（1）大力加强中小企业税法知识和建账建制的辅导培训，提高中小企业财务人员业务水平和职业道德，以利扩大中小企业建账面。（2）广泛开展税法宣传，利用媒体或利用办税大厅免费提供税法宣传，提供税务咨询服务，以利中小企业能及时获得税收法规变动的可靠信息，促使其依法遵章纳税。（3）积极推广税务代理服务，为中小企业提供税务咨询，税务代理，尽量减少因不了解税收法规而造成的纳税差错。（4）改进对中小企业的征收办法，积极扩大查账征收范围。尽量缩小核定征收的比重，同时对核定征收的“应税所得率”和“纳税定额”，一定要调查核定准确，以维护中小企业的合法权益。

3.4建立和规范中小企业的税收优惠政策

对中小企业在税收上给予一定的优惠，是各国政府支持和保护中小企业发展的通行做法。我国目前虽然有一些以中小企业作为主要受惠对象的税收优惠政策，但还不够规范化、系统化。因此，应对现有的优惠政策进行清理、规范和完善，并逐步建立起统一明确的、适用于不同地区的中小企业税收优惠政策。第一，要健全税收法律法规，提高税收优惠政策的法律层次。第二，税收优惠政策的制定应以产业政策为导向，引导中小企业调整和优化产品结构，增强其市场竞争力。第三，扩大中小企业税收优惠范围，减轻其税收负担。税收优惠应改变现行单一的直接减免税为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支标准、设备投资抵免、再投资退税等多种税收优惠形式，并进一步扩大对中小企业的优惠范围。重点要采取以下税收优惠政策：（1）将农村剩余劳动力与城镇下岗职工、城镇待业人员同等对待，对安置城镇待业人员、下岗职工、农村剩余劳动力、“四残”人员的税收优惠政策要继续保留。

（2）适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，不要仅限于部分第三产业，对生产领域、流通领域的新办企业也可给予定期减免税优惠，尤其要对以农产品为主要原料的新办加工型企业和以农产品贩销为主的新办商业企业延长减免期。（3）允许中小企业实行加速折旧，并在所得税前扣除，对中小企业用税后利润进行再投资的，给予一定比例的退税支持，且对其投资净损失可从应纳所得税额中扣除。（4）中小企业用于技术研究和开发的投入，允许按实际支出在缴纳企业所得税前列支，对当年研究与开发费用支出超过上年实际支出的部分，给予其投资额20%的企业所得税抵免；对转让先进技术所支付的特许权使用费、技术援助费、研究开发费，对投资者提供技术的收入可减征或免征所得税。（5）允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，选择前者的企业应税所得，只纳

企业所得税，不纳个人所得税；选择后者的企业不纳企业所得税，而股东应得份额并入股东个人所得中，缴纳个人所得税，避免重复课税。

3.5优化对中小企业的纳税服务

良好的纳税服务可以降低企业纳税成本，优化资源配置，为纳税人主动纳税创造条件。当前税务部门应适时纠正在服务上“重大轻小”的倾向，加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导，及时为中小企业办理税务登记、一般纳税人认定、发票购买等涉税事宜。尤其要创造条件，为那些财务管理和经营管理水平相对落后的中小企业提供建账建制的指导、信息、培训、企业发展分析等服务。提高服务的质量和工作效率，减少企业报税时间，降低纳税成本。同时，加强对中小企业的户籍管理和税源监控，强化责任制，及时掌握中小企业经营状况，把优质服务和强化管理结合起来，促进中小企业在提高管理水平和经济效益的基础上提高税收贡献率。

第四篇：税收政策如何支持文化产业的发展

税收政策支持的文化产业

税收政策如何支持文化产业的发展

——020410107 钱文胜 财务管理10

1近年来，我国政府实施了一系列与文化产业相关的税收政策措施，对文化产业的健康发展起到重要的推动作用。然而，随着人民群众文化消费日益活跃、文化产品和服务丰富多样、新文化业态和创意的层出不穷，特别是当下文化产业园区的建设如火如荼，各地争取税收优惠政策的现象令人担忧。面对我国政府日益增长的债务、公共支出刚性越来越强的财政经济形势，如何运用税收政策支持文化产业发展引人深思。

一、充分发挥税收调节经济的职能

税收作为国家机器的经济基础，其基本作用是为政府支出需要的资金提供收入，在支持文化产业发展的过程中需要将其调节经济的职能发挥好。如何运用税收政策支持文化产业的发展，首先要确保税收基本职能的正常发挥，政府在运用税收手段的同时，要明确对文化产业实施减税免税等优惠措施所让渡的税收收入总额以及这些收入对财政可持续发展产生的影响。在改变“只给政策轻视算账、注重投入不问产出”的税收扶持模式的过程中，从中央到地方的政府应全面掌握全国及地方文化产业税收优惠的资金总量和流向，以及对中央财政和各级地方财政收入的影响，以便更好地统筹安排财政预算和合理调整对地方的转移支付数额。由于中央政府和地方政府实施文化产业税收优惠政策给地方财政收入造成的减少务必要分清责任，属于中央政府给地方造成财政收入的减少可以通过向中央政府申请转移支付解决，但属于地方政府造成的减少应当由地方承担责任并自行解决。

近年来，我国实施了很多支持文化产业的税收优惠政策，这些政策措施都不同程度地发挥了税收调控经济的作用。但是，由于实施这些政策对中央和地方税收筹集收入的冲击力无法明确，就形成了无论是哪级政府对文化产业进行减税免税，最终出现由中央政府为因减免税带来的收入减少而买单的局面。此外，自1994 020410107钱文胜

年实施分税制改革以来，我国实施的统一税制使地方政府运用税收手段发展区域经济有一定的局限性，致使地方财政对中央财政转移支付的依赖度越来越强。一些地方在文化产业发展的招商引资过程中，将企业缴纳的税收等通过财政列支等手段返还给相关企业，变相减免财政性收入，减少了地方的可支配财力。比如，审计署对18个省的54个县财政性资金进行审计发现：有53个县2008年至2011年出台了221份与国家政策明显相悖的招商引资优惠政策文件，以财政支出方式变相减免应征缴的财政性收入70.43亿元，其中2011年变相免征33.36亿元，相当于其当年一般预算收入的5.81%。还有一些地方为兴办各类文化产业园区实行税收返还与奖励的竞争手段，不仅将印花税、房产税等地方税作为返还的主体税种，还将增值税、营业税和企业所得税的地方留成部分当做返还或奖励的筹码。长此以往，将会扭曲税法政策，导致虚假的财政预算，加剧市场的无序竞争。

二、防止税收政策的碎片化、区域化

对于政府因减免税带来收入减少的局面以及上述存在的情况，笔者认为应引起政府及相关部门的高度重视，进行超前防范、治标治本。

促进文化产业发展的税收政策要从维护国家税制的统一性、权威性和提升文化产业整体素质与竞争能力的双层视角出发，这样才有利于制定激发文化企业活力、提高文化市场效率、推动文化业态创新的税收政策措施，因此，要拒绝文化产业税收政策的碎片化。对于政策的制定者和执行者来说，要有全局观念和战略意识，在国家法律允许的范围内制定和实施，既要与国家税制改革的大方向相适应，也要与文化产业发展的基本规律相吻合;处理好文化产业与国民经济其他产业之间的税负均衡问题，同时协调中央税收政策与地方税收政策的关系。否则，不仅会破坏国家统一的税收制度特性，也无助于文化产业的健康成长。

税收支持文化产业发展的核心是产业而不是区域，防止文化产业税收政策的区域化也成为制定和实施税收政策的一个方面，特别是我国文化产业发展还处于起步阶段，需要国家的干预和税收支持。2008年，在统一内外资企业所得税后，我国实行以产业优惠为主、区域优惠为辅的新税收优惠体系。国家先后出台了很多支持文化产业发展的税收措施并取得了明显成效。

然而近年来，随着各地推动文化产业发展积极性的提高，社会对现有的税收优惠扶持政策颇有微词。结合当地文化产业的发展规划，许多文化产业提出了新的税收政策需求，给文化产业税收政策打上了区域化的烙印。这不仅对国家文化产业税收政策体系造成冲击，也容易诱发新一轮区域税收政策的讨价还价和恶性竞争，有悖于国家发展文化产业的初衷。

三、避免税收政策扭曲化、闲置化和激励化

目前，各地都把文化产业看作新的经济增长点来培育，竞相上马大型文化产业项目。在加快文化产业发展的同时也暴露出一些问题，一些地方为扶持文化产业项目、建设产业园区基地招商引资进行减免税，或先征后返等变相减免税做法，擅自更改、调整、变通国家税收政策，从而扭曲了国家文化产业税收政策，在某种意义上形成“劣币驱逐良币”的负面效应，不仅违反了国家法律和市场法则，而且分解了统一税基，造成税负不公，冲抵了国家产业性、区域性税收优惠政策的作用。因此，避免文化产业税收政策的扭曲化不容忽视。

在现阶段，除有关税收法律、行政法规规定下放地方的具体政策管理权限外，我国税收政策管理权全部集中在中央，在各地发展文化产业的过程中应严格执行国家统一规定的各项税收优惠政策，不得在税法明确授予的管理权限之外擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策;同时对已有的违规制定的先征后返等变相减免税政策立即制止，维护国家税收法律、法规的严肃性、统一性和权威性;此外，对拒不纠正或继续出台新的越权减免税、缓缴税、豁免欠税以及采取税收先征后返等变相减免税或财政奖励的做法，要认真清理、依法问责。

中国各地区自然条件和社会经济状况千差万别，对于确实需要国家税收扶持其文化产业发展的区域来说，实行税收优惠政策有利于促进文化产业的发展。我国出台并实施的税收优惠措施已经体现在相关法律和文件规定之中，充分挖掘这些政策潜力，避免文化产业税收政策闲置化。比如，享受西部大开发税收优惠政策的地区属于国家鼓励发展地区，统一减按15%的税率征收企业所得税，这也是目前我国最低的所得税税率。因此，没必要再单独争取或者出台这方面的税收优惠政策。税法规定，符合条件的小、微型企业的所得减按50%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税，这同样适用于全国所有文化类小、微型企业。

此外，不少地方建立各种开发区、产业园区和综合改革试验区，政府也随之出台相应的适用于文化产业园区建设的优惠政策。然而，在遇到现行政策不能解决的问题时，各地应按照法定程序统一上报，由中央政府统筹研究，为打造文化产业“航空母舰”创造良好的税收平台。

四、合理运用文化产业的税收优惠政策

(一）、增值税税收优惠政策

1.文化产品出口按照国家现行税法规定享受出口退（免）税政策。

文件依据：财税［2009］31号

2.自2010年7月15日起，对承担《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006

—2020年)》中民口科技重大专项项目(课题)的企业和大专院校、科研院所等事业单位(以下简称项目承担单位)使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目(课题)所需国内不能生产的关键设备(含软件工具及技术)、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。

文件依据：财关税［2010］28号

3.自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由17％下调

至13％。

4.自2009年1月1日起至2013年12月31日，对经国务院或国务院广播影视

行政主管部门批准成立的电影制片企业电影拷贝收入、转让电影版权收、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。

文件依据：财税［2009］31号

5.党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。文件依据：财税［2009］34号

6.对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按

17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。

文件依据：财税［2011］100号

7.自2009年1月1日起至2010年12月31日，对符合条件的出版物在出版环

节、印刷、制作业务实行增值税50％至100%先征后退的政策，对符合条件的新华书店实行增值税免税或先征后退政策

文件依据：财税［2009］147号

（二）、企业所得税税收优惠政策

1．符合条件的非营利文化产业组织的收入免征企业所得税。

2．经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

① 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

② 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获得起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五减半征收企业所得税。

③ 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

④ 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

⑤ 企事业单位购进软件，经主管税务机关核准，其折旧或返销年限可以适当缩短，最短可为2年。

文件依据：财税［2008］1号、财税［2009］65号

3．在文化产业支撑技术等领域内，按规定认定的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。

文件依据：财税［2009］31号

4．从2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。

文件依据：财税［2009］34号

5．对2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业, 自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税，享受优惠的期限截止至2010年12月31日。

文件依据：国税函［2010］86号

五、总结

税收是促进文化产业经济增长的助推器，通过制定对某一产业发展的一系列税收优惠政策，让投资者和企业明确国家鼓励发展的方向，从而吸引社会资源流向文化产业。但文化产业税收政策不是简单地让企业享受减免税款待遇或长期的税收优惠激励，这样会让一些地方或企业进入争取减免税、坐享税收激励的误区，甚至产生不利于文化产业发展的行为。因此，避免文化产业税收政策激励化倾向是很有必要的。文化产业税收政策除优惠激励措施之外，还要制定必要的税收约束机制。比如法国政府在运用税收促进电影产业的发展中，普通影片既可以享受国家资助，也被给予低税率激励，实行5.5%的增值税率，比货物和服务19.6%的标准税率低14.1%，但每部影片需交纳11%的特殊附加税、1.3%的版税以及在电视上播放时10%的播放权税。对于对纯色情暴力的电影(即X电影)则无权接受国家资助，其所得收入要在正常纳税的基础上另缴20%的X电影税。我们不妨借鉴法国的做法，通过各项税收政策工具的合理搭配，依据文化产品和服务的特性分类制定相应的税收政策，既能有效体现国家对文化产业的宏观调控，也能确保税收筹集财政收入职能的最终实现。才能正确而坚定的支持了文化产业的发展。

第五篇：中小企业品牌建设的瓶颈

提到品牌我们可能会联想到“文化”“品位”“定位”等等之类的词汇，这些都是营销理论工作者的杰作。其实品牌并没有那么复杂，它是企业竞争力的标志，对企业而言，没有强势品牌支撑的“市场”必然缺乏稳定性，也就是说，品牌是企业可持续发展最有力的保障，如何针对中小企业现状，恰到好处的做品牌，成为解决问题的关键。从目前中小企业的内部环境看，企业打造品牌面临着很多困惑。

缺乏管理企业品牌的人才

我国企业经过20多年的发展，已经从产品经营阶段逐渐走上了品牌经营时代，现在很多国内外大型企业都已经拥有自己的首席品牌管（CBO）、品牌经理人或是品牌总监，专门从事企业品牌战略咨询服务，是企业价值设计的参与者和企业品牌资产经营的责任者。但对众多中小企业来说，用高薪聘请一位CBO人才来管理自己企业品牌，只能是一种奢望。缺乏相应管理人才，随之而来的是一系列棘手的问题，中小企业品牌谁来管理，如何管理，怎样管理，就成为企业发展战略与实际运作中的现实问题。

运营经验不足

随着市场竞争的加剧，不少中小企业为了提高自身竞争能力，纷纷把注意力放在加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度上。但由于创业时间极短，没有良好的运营经验可供借鉴，管理水平低，加之先进的管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，其结果是“不改造等死，改造了找死”，最终并没有达到预期的效果，甚至是“竹篮打水一场空”。没有经验，一切只能靠自己摸索，导致很多中小企业前期运营存在严重问题，这个时候谈品牌成长与累积更是一句空话。

品牌观念偏差

品牌成长不是一蹴而就的事情，“揠苗助长”的结果只能是将品牌扼杀在摇篮中。所以，企业打造品牌，提升品牌知名度，需要循序渐进。品牌之道，就像人与人之间要成为朋友一样，除了钱，双方还都必须为之付出感情、心血和时间，才能真正建立信任，才能真正成为知交。可惜的是，如今太多的企业将“品牌”等同于过度的广告宣传，等同于夸大和吹嘘，过于近功急利，自溺于营造的幻象，沉醉于名气的虚幻之中。很多中小企业在品牌推广上花钱不少，不仅没有达到预期效果，反而显得力不从心，甚至陷入资金困境。

因此，人才缺乏，经验不足，品牌观念偏差等因素，成为了中小企业建设品牌的瓶颈。只要企业存在就需要做品牌，但目前中小企业的品牌影响力却普遍较弱，中小企业在品牌推广上无疑存在很大问题