工会审计中存在的问题及建议

第一篇：工会审计中存在的问题及建议

工会审计中存在的问题及建议

为加强工会经费的管理和监督，切实防止工会资产的流失，促进工会廉政建设。经过几年的工作实践，工会审计工作已步入制度化、规范化的轨道，但在工会审计中也存在一些不容忽视的问题。

对工会经审工作重视不够，认识不足

有些单位的工会领导对经审工作的性质、任务、作用、地位缺乏应有的认识，将工会经审工作视为一种形式，不抓经审工作，使经审工作处于工会工作的弱势地位。具体表现在“两无”：一无人员。基层工会经审组织是有的，但有的单位却没有懂审计、财会的专业人员搞经审工作，使得经审组织机构成为“空架子“；二无活动。有些单位经审会形同虚设，不能按要求开展工作，使得工会经审监督职能得不到有效发挥。

先离任后审计，审计时效性不强。在工作实践中，对升迁、换岗、退休等离任的工会领导干部的经济责任审计常常安排在离任后进行，当审计人员接到离任经济责任审计任务时，当事者已经有的升迁，有的更换了岗位，有的已经退休，在这个时候审计结果尚未出来，组织人事部门已经作出了决定，这种“马后炮”式的审计，给审计人员核实问题，收集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便，影响了审计质量和审计结论实施的时效性。特别是对发现的违纪违规问题，给追究带来了困难。这样的离任审计只能是一种事后监督，达不到应有的审计效果和目的。

审计的内容、方法比较单一

工会审计的项目内容较多，有工会经费预决算审计、工会经费财务收支审计、工会建设项目审计、工会领导干部离任审计等，特别是工会领导干部离任审计的内容广泛、方法多样。对工会领导干部离任审计的内容既包括工会财务收支的审计，又包括财经法纪审计和工会经费使用效益以及工会企事业单位经济效益的审计。其审计方法既要采用传统的财务审计和财经法纪审计的方法，又要采用经济效益审计的方法，在审计实施阶段还应召开职工、干部座谈会，广泛听取意见。而目前在工会领导干部离任审计实施过程中，一般限于离任后的财务收支审计，并沿用单纯的就账查账的模式，只重视账面情况审计，轻视原因分析，没有把经济责任审计与财务收支审计和群众评议结合起来。

针对上述存在的问题，笔者提出以下几点建议：

重视工会离任审计工作，坚持先审计后离任。为避免离任审计形成“马后炮”，失去离任审计应有的目的，必须加强宣传国家的政策法规，提高领导干部的思想认识，坚持先审计后离任的原则，不审计不得离任，切实发挥工会经审的监督作用。

各部门密切配合，做好工会领导干部离任审计工作。进一步加强工会审计部门和人事、纪检等部门之间的协调与配合，充分发挥部门之间的职能互补作用，营造良好的审计环境，严格审计程序，共同完成对工会领导干部的离任审计工作。

遵循两大原则，把握处理尺度。对审计发现的问题，一要坚持依法处理的原则。对于法规明晰的存在问题，本着有错必纠的原则，依法处理，切不可以放弃原则，更不能“以审谋私”。二要坚持具体问题具体分析、区别对待的原则。对于法规未予明确的，要本着“法无明文规定不为罪，法无明文规定不处罚”的法治精神，坚持教育为主、预防为主的原则。

加强培训，提高经审人员的素质。要大力加强对经审人员的思想政治、政策水平、职业道德和业务知识的培训，不断调整和优化经审人员的知识结构，提高审计能力，培养和造就一支奋发向上、勤政务实、廉洁高效的经审队伍，保证工会经审工作的全面完成。

临安：基层工会经审工作现状与建议

近年来，我市基层工会经审工作有了长足进步，工会经费审查工作的深度和广度得到进一步拓展，但基层工会经审工作总体比较薄弱，与工会经审工作规范化建设标准的要求仍存在一定差距，主要表现在：

（一）认识不到位，经审监督难

基层工会领导对经审工作的重要性和必要性缺乏足够的认识，对经审工作重视、支持力度不够，在人员和经费上没有给予充分的支持，部分经审干部对自己从事的经审工作信心不足，存在畏难情绪。重财务轻经审，对经审工作说起来重要、干起来次要，忙起来不要。工会的各项经济活动不能自觉接受经审会的监督，经审会对工会经费和工会资产的管理往往流于形式，走过场。

（二）经审组织不够健全，影响经审作用的发挥

部分基层工会经审会主任由财务人员兼任，既是经审会主任、又是财务人员，自己监督自己；有的经审会主任因工作变动或退休，未及时补选长期空缺；有的基层经审会虽然组织健全，但监督乏力的状况较为突出，难以正常行使监督职能。

（三）审计力量相对薄弱，难以保证审计质量

基层工会经审干部多为兼职人员，一方面因为人少事多，工作一忙，对经审工作无暇顾及；另一方面，经审人员中精通财务、审计专业知识的较少，业务不熟，在审计过程中难以揭示工会经费收支和资产管理中存在的深层次的问题，难以履行好工会内部审计监督职能。

几点建议：

（一）统一思想认识

各级经审会要牢固树立责任意识，增强责任感和使命感，充分认识当前工会工作面临的形势和任务，在新形势下，工会经费收管用的难度和风险加大。如何收好管好、用好工会经费，是摆在工会组织面前的一项重要任务，也是经审会义不容辞的责任。要积极引导基层工会领导充分认识工会经费审查监督的重要性，建立健全工会经费审查监督机制，只有通过审查、监督工作，才能促进收好、管好、用好工会经费，促进工会财产依法、有序管理，从而推动工会全局工作顺利进行。

（二）加强经审工作的领导

要切实做好经审工作，离不开各级工会领导的高度重视和支持，领导对经审工作重要性、紧迫性的认识和具有高度的责任心是搞好经审工作的关键。因此，要积极争取工会领导的支持，将经审工作列入工会工作的重要议事日程，纳入年度工作目标任务考核，对经审工作中遇到的困难和问题要认真研究、解决。

（三）加强经审会的组织建设和干部队伍建设

一是要按照规范化建设标准的要求，加强组织建设，完善机构设置，配好、配齐经审干部，是做好经审工作的组织保证。

二是建立工会特约审计人员队伍，吸收原则性强、作风正派，懂财务、审计专业知识的专业人员到经审队伍中来，是解决当前审计任务重、人员配备不足，审计力量薄弱的有效途径。

三是加强对经审干部的业务培训，培养一支政治坚定、业务精通、作风优良的经审干部队伍，是提高经审工作水平和质量的关键。

（四）加大经费审查力度，强化监督职能

基层工会经费审查委员会要认真履行职责，按照全总、省总、市总关于经审工作的要求，建立健全各项《经审制度》，加大对本级工会财务收支情况的预决算审查力度，定期向会员（代表）大会报告工作，同时要加强对工会资产的监督管理，确保工会资产的安全有效。

（五）加强经审工作规范化、制度化建设 我们要积极探索，制定出《基层工会经审工作规范化建设标准》，加强和规范基层工会经审工作。积极支持基层工会开展经审工作，充分发挥基层经审小组作用，开展互查互审，交叉检查，从而推动基层工会经审工作，促进基层工会财务、资产管理水平不断提高。

杜仁伟同志就当前和今后一个时期的工会经审工作提出四点意见

在日前召开的上海市总工会十一届二次经审会全体会议上，市总工会副主席、经审会主任杜仁伟同志就当前和今后一个时期的工会经审工作提出四点意见：

一、进一步加强工会经审监督，更好地服务工会全局工作。

各级工会组织要坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真落实上海工会“十一大”提出的各项任务和要求，解放思想，与时俱进，开拓创新，努力探索与构建现代化国际大都市工会工作新格局的要求相适应的工会经费独立管理和有效监督的新路子。各级工会干部尤其是主要领导干部要支持工会经审会切实依法履行监督的职责，自觉增强接受经审监督的意识。各级工会经审组织要把经审工作放到党和国家加强经济监督的宏观环境和工会加强自身监督的整体格局中进行审视和把握，有效地实施对工会经费收支、财产管理和相关经济活动的审查监督。广大工会经审干部要进一步增强经审工作的责任感、使命感，善于思考，勇于实践，不断提高经审工作质量，努力促进工会监督制约机制的建立和完善，切实保障工会资产的安全、完整和效益，更好地为职工群众服务，为基层工会服务，为工会全局工作服务。

二、进一步加强工会经审的实务审计，努力提高审查审计质量。

要坚持全面审计、重点审计。要在普遍开展各项审查审计的基础上，重点加强对工会经费预算的审查和预算执行情况的审计，加强对经费管理、使用和经济活动中突出问题的审查审计。各级工会经审组织除切实搞好本级工会经费的年度预、决算审查审计外，还要加强工会经费的计拨审计、工会直管单位的财务收支审计、开展对下审计、对基建工程审计、对专项基金审计和领导干部任期经济责任审计，加大审查监督力度，提高经审监督效能，保证工会经费正确的使用方向和工运事业的健康发展。当前，要关注国资改革、国企改革、改制中工会经费划拨和资产管理问题，要突出重点，加大经审力度，确保工会资产安全、完整，工会经费依法拨缴。要充分运用审计成果，从微观入手、宏观着眼，从具体的审查审计事项中发现带有普遍性、倾向性的问题，从管理体制、规章制度、工作程序、运作机制上提出意见和建议，不断提高审查审计质量，进一步提高工会经费和资产的管理水平。

三、进一步加强工会经审工作的基础建设，健全组织，完善制度，强化制约机制。

要在提高经审会组建率的基础上，着重抓好经审会工作机构的建设。要坚持经审会与同级工会委员会同时考察、同时选举、同时审批制度，使经审工作得到组织保证；在区县局（产业）工会中有条件的要设置经审办、配备专兼职工会经审干部，使经审工作有机构和人员的保证；要加强经审工作的制度建设，进一步贯彻全总《关于加强工会经费审查监督工作的意见》、《工会预算审查监督暂行办法》，要进一步加强以审计为基础的经费审查监督，健全工会经审制度和检查监督机制，做到工会经济活动拓展到哪里，就把经审监督延伸到哪里；哪里存在影响工会资产安全的隐患，就把审查审计的重点放到哪里。要将监督关口前移，加强事前防范、继续实施从“源头”、“过程”到“结果”的全面审查监督，做到对违纪违规问题能及时查清，如实揭露，督促整改，有效防范工会资产重大损失和经济案件的发生。要增强风险意识，抓好审计风险控制机制的建设，建立审计质量控制制度，执行各项审计规范，强化审计质量检查考核，探索实行审计过错责任追究，努力将审计风险控制在最低程度。各级工会要把经审工作摆上重要议事日程，定期听取经审工作汇报和审查情况通报，高度重视和及时解决审查审计中发现的问题。努力构筑起科学规范的工会经费和工会资产的管理机制和约束机制。

四、进一步加强工会经审队伍建设，不断提高工会经审工作的整体水平。

工会经审工作政策性、专业性强，涉及领域广，经审干部的综合素质高低，直接关系到审查审计质量。因此，要加强经审干部的业务培训，使经审干部熟悉和掌握党和国家的有关财经方针、政策、法规以及工会的财务制度、审计专业知识，培养一批能熟练运用审计及相关知识与技能的经审骨干队伍。要重视经审工作的理论研究，提高经审干部的理论水平，要研究在建立和完善社会主义市场经济体制过程中，工会经费收缴、管理、使用中出现的新情况、新问题，建立风险防范的新 机制。要提升经审工作水平，提倡经审手段的技术创新，要借鉴国家审计、社会审计的成功经验，不断改进和提高工会经费审查审计的技术手段和方式方法，提高工作效率。工会经审会委员要加强学习，不断提高思想和业务素质，努力使经审会成为一个强有力的经审监督机构。要进一步加强调查研究和分类指导，加强工作考核和信息交流，总结和推广先进经验，更好地帮助基层组织解决工作中遇到的实际问题，不断提高工会经审工作的整体水平。

关于2006年度工会审计及经审工作调查的情况通报

各直属工会及工会经费审查委员会：

根据省、市总工会经审工作要求，按照市总工会经费审查委员会年初工作目标，市总经审办派出审计组，对市总本级及各直属工会实施审计32项；为了解各级工会经审组织工作和贯彻落实《牡丹江市直属工会经费审查监督工作规范化考核办法》的情况，市总经审办通过走访、调查等方式，对全市工会经审组织工作进行了调查。现将实施工会内部审计情况和经审工作调查情况通报如下：

实施工会内部审计情况

一、基本情况

工会内部审计工作是根据市总经审会年初审计工作计划，依据《牡丹江市工会内部审计办法》（牡工审字[2005]34号）等有关规定进行的。在组织实施工会内部审计工作过程中，市总经审办为每个被审计单位制定审计实施方案，下发审计通知书，依据被审单位承诺真实、完整的财务资料实施就地审计，交换审计意见，编写审计报告，送达审计报告征求意见书，听取被审计单位意见反馈，下达审计意见书。在2006年度，市总经审办派出审计组，对市总工会财务部及事业单位等5个单位、海林市等5个县（市）区总工会、市直机关工委等18个直属工会2005年度的经费收支、遵守财经法规等情况进行了审计。另外，受市总工会组织部和房产局工会委托，对热电有限公司工会等四单位原主席进行了离任审计。与各被审计单位交换审计意见223条；形成审计报告共32份，提出121项审计问题和124条审计建议；出具审计意见书共32份，提出审计意见84条，对各单位的工会经费管理与使用起到了积极的促进作用。

二、被审计单位的主要特点

通过审计我们发现，各被审计单位在工会经费的收、管、用及遵守财经法规等方面，做了大量的工作，付出了极大的努力，取得了较好的成绩。第一，在经费收缴方面，能积极主动地做好工会经费的划拨、收缴和上解工作；第二，在经费管理方面，能认真执行工会财务管理有关规定，设立独立的银行账户，建立账簿，使用规范的工会会计科目，财务报销、凭证处理符合手续，实行工会主席一支笔审批制度；第三，在经费使用方面，本着为职工服务、为会员服务的原则，在开展丰富多彩的职工文化体育活动的同时精打细算，量入为出，做到略有节余。第四，在遵守财经法规方面，能健全财务管理制度，遵守财经法规，各项财务支出比较真实、合理、合法。

三、审计中发现的主要问题

在审计中我们发现，被审计工会都或多或少存在一些问题，主要有：

1、工会经费收缴率不高。一是部分基层工会行政不划拨工会经费、不上解工会经费；二是部分工会上解工会经费不及时、不足额；三是部分工会存在截留工会经费现象；四是部分工会干部以怕给行政增加负担、干扰行政的正常工作等理由，在工会经费的划拨与收缴上不积极主动，不敢理直气壮。

2、存在工会经费被挤占、挪用现象。由于发生金额较小等多种原因，多数单位存在着用工会经费支付应由行政承担的费用现象，如劳模活动有关费用、职代会有关费用、困难职工补助费用等，个别严重的单位行政挤占工会经费已经达到基层工会可自主支配经费的40%。另外，挪用工会经费也时有发生。

3、工会财务管理制度不健全。一是因为可使用经费较少，部分工会没有财务管理制度；二是财务制度不完善，特别是各项补助、奖励的发放标准和范围不明确，在实际工作中存在审计疑点和风 险；三是部分工会参照执行行政或上级制定的财务管理制度，与本级实际有些不符，也不健全；四是缺乏监督制约机制，存在不严格按制度规定办事的现象。

4、账簿及会计科目设置不规范。由于经费金额较小、会计业务较少，由行政财务人员或非财会人员兼任工会会计和出纳等原因，部分工会的账薄设置比较混乱，或没有明细账，或没有总账，或没有固定资产账，使用的会计科目也不附合工会会计科目设置规定，业务处理不符合工会会计制度要求。

5、工会预算管理执行不好。部分工会或没有预算，或预算不合理，或预算执行不好，工会经费使用的随意性较大。

6、固定资产管理混乱。由于固定资产权属不清等多种原因，普遍存在不建固定资产账，或固定资产明细账登记不及时，或总账和明细账登记不符，或固定资产丢失损坏等现象。

7、还存在个别单位行政领导直接或间接把握工会经费使用的审批权，工会主席“一支笔”审批工会经费制度执行不好；工会的财务人员对工会财务管理制度不熟悉，会计业务不熟练；财务报销不符合手续、违反现金使用规定、报销的票据不符合财务要求等现象。

四、审计意见和建议

针对在审计中发现的不足与问题，审计组通过三种方式向被审计单位提出了审计意见和建议：一是在交换意见时；二是通过《审计报告征求意见书》及审计报告；三是通过审计意见书。提出的审计意见和建议主要有：

1、认真贯彻执行《工会法》等有关规定，采取有效措施，加强工会经费收缴工作，努力做到工会经费及时、足额划拨、收缴和上解。

2、按照工会财务会计制度，建立健全账簿，设置规范的工会会计科目，履行正确的财务报销手续，遵守各项财务管理规定，做好工会资产的保值增值工作，坚持好“一支笔”审批工会经费制度。

3、坚持预决算制度，建立健全工会财务管理制度，科学管理和使用有限的工会经费和固定资产。经审工作调查情况

一、基本情况

工会经审工作作为工会工作的重要组成部分，如何发挥好工会经审监督作用，促进工会及时足额收缴经费，坚持经费的正确使用方向，确保经费的安全运作，提高经费的使用效益，是当前摆在工会经审组织面前的一个现实课题。为了解全市工会经审组织发挥“一审、二帮、三促进”作用情况，推进全市工会经审工作规范化建设，市总经审办通过四种方式对工会经审工作情况进行了调查了解。一是在对下实施审计的同时，就当前经审工作存在问题与被审计单位工会干部进行座谈；二是在经审干部培训班上，向参加培训的40名工会经审干部发放并回收《工会经审干部调查问卷》，从17个方面对经审工会进行调查；三是根据《关于对直属工会经审工作规范化建设情况进行检查的通知》（牡工办发[2006]38号）精神，反馈回来18份《牡丹江市直属工会经费审查监督工作规范化建设自查表》，从36个方面对这些单位工会经审工作情况进行全面反映；四是通过2006年度工会统计数字，对工会经审组织建设和开展工作情况进行了解。

二、工会经审工作主要特点

调查结果显示，各级工会对工会经审工作的认识、重视程度和工会经审工作的成效都有较大幅度的提高。一是市总87个直属工会100%建立经审组织，有委员3—7名，一般由工会、财务、审计、纪检等人员兼任，其中财务人员占85%。有60.92%经审组织建立了经审监督的工作制度。另外，全市还有301个基层工会（2006年工会统计数据）建立了经审组织，一般由3至5名委员组成，人数较少的基层工会在工会委员会中设一名经审委员。二是各级工会多次组织经审人员参加省、市会计培训班、内部审计培训班；三是有53%直属工会经审会能每年召开一次会议，研究审议本级工会经费的年度预、决算，开展对下级工会经费收支情况审计，对本级工会企事业财务收支情况审计。特别是海林市总工会与海林市审计局联合下发《关于对截留、挪用应上解工会经费进行审计的通知》（海工审联发[2006]1号），对海林市工会经费收缴、管理和使用以及工会经审工作都有很大的促进作用。另外，2006年度全市有271个工会经费审查委员会（2006年工会统计）开展了本级经费预、决算审查。

三、在调查中发现的问题

1、对工会经审工作不重视，对经审工作的领导不够得力。一是不建立工会经审组织。全市有83.76%的基层工会（2006年工会统计）没有建立工会经费审查组织，主要集中在基层工会；二是部分基层工会领导和工会干部认为工会各项活动所涉及的金额不大，审计与否即无关紧要，也起不了什么作用，甚至认为有无经审组织都关系不大；三是近70%工会经审会的人员配备不利于开展工作。工会经审会委员绝大多数是兼职，或不懂财务知识，或不熟悉工会财务会计制度，或对工会经审工作业务不精，或缺乏责任感。

2、工会经审工作发展不平衡，履行职责不到位。部分经审组织形同虚设或缺乏工作主动性，不能发挥经审组织“一审、二帮、三促进”作用。一是近75%的基层工会经审工作处于可抓可不抓的现状；二是部分基层工会（特别是新建企业、经济效益不好的企业）不被行政所重视，工会经费不到位，或由行政部门代管，本级经审会自然就没有工作可干；三是经审会委员缺位，工作调动不能及时替补，长期形成空缺，无人干经审工作。

3、审计队伍需要大力加强。绝大多数工会经审组织没有专职审计人员，审计机构的成员也是由不同部门、不同专业的人员兼任，审计人员的素质和水平不能完全适应工会审计工作的需要。

四、加强工会经审工作的几点建议

针对工会经审工作中存在的问题，提出以下几点建议：

1、各级工会领导应提高对经审工作的认识，积极营造工会经审工作的良好环境。各级工会组织，特别是工会的领导干部，一定要本着建设节约型社会和对职工群众高度负责的精神，充分认识加强工会经审工作的重要性，认真贯彻全总制定的《关于加强工会经费审查监督工作的意见》，合理配备经审干部，建立健全各项审查监督制度，定期对经审干部进行培训，不断提高经审干部的思想政治素质、专业知识水平和工作能力。

2、加强工会经审工作规范化建设，提高工会经审工作的整体水平。一要制定符合本级实际、可操作性强的工会内部审计操作程序和审计文书格式。二要建立、健全考核机制，统一部署、检查、考核和评比经审工作，做到年初有安排、年中有检查、年底有考核和评比。三是要建立、健全激励机制。抓先进，树典型，以点带面，以典型引路，推动经审工作深入发展。四是要建立、健全指导机制，帮助基层工会解决经审工作中存在的问题。

3、加强经审业务知识培训，全面提高经审干部的业务素质。工会经费审查监督是一项政策性、专业性较强的工作，只有培养造就一支政治素质高、财务知识精通、经审业务熟练的经审干部队伍，才能适应新形势下工会经审工作的需要。各级工会组织应采取多种形式，加强对经审干部的业务知识培训，进行业务指导，从而提高经审干部的实际工作能力和业务知识水平。

县级和基层工会经审工作现状与建议

成都市工会经审会在市工会领导下，在全总、省总经审会的指导下，认真履行工作职责，带领全市各级经审组织紧紧围绕中心，服务全局，坚持依法履行审查审计监督职责，全面贯彻落实全总《关于进一步加强工会经费审查监督工作的意见》，建立健全各级经审组织和经审工作审查监督体制，积极推行经审工作规范化建设。进一步加大审查审计力度，努力提高审计质量，工会经费审查工作的深度和广度得到进一步拓展，为保证工会经费正确的使用方向，促进工会经济活动规范运作，促进工会系统廉政建设做出了积极贡献。我市工会经审工作虽然取得了一些成绩，但是，县级工会和基层工会经审工作还相对薄弱，与工会经审工作规范化建设标准的要求仍存在一定差距，主要表现在：

（一）认识不到位，经审监督难。

有些区（市）县工会和基层工会领导对经审工作的重要性和必要性缺乏足够的认识，对经审会的工作重视、支持力度不够，在人员和经费上没有给予充分的支持，致使部分经审干部对自己从事的经审工作信心不足，存在畏难情绪，从而使经审作用受到到严重影响。重财务轻经审，对经审工作说起来重要、干起来次要，忙起来不要。工会的各项经济活动不能自觉接受经审会的监督，经审会对工会经费和工会资产的管理往往流于形式，走过场。

（二）经审组织不够健全，影响经审作用的发挥。

部分区（市）县工会受人员编制等因素影响，大多数县级工会除一位副主席兼任经审会主任外，没有配备专职经审人员，一般由工会内其他部门的人员兼职从事具体的经审工作。由于副主席分管工作较多，兼职人员时间、精力有限，同级工会经审委员又来自外不同的单位，很难共同研究工作或开展审计。

部分基层工会经审会主任由财务人员兼任，既是经审会主任、又是财务人员，自己监督自己；有的经审会主任因工作变动或退休，未及时补选长期空缺；有的基层经审会虽然组织健全，但监督乏力的状况较为突出，难以正常行使监督职能。

（三）审计力量相对薄弱，难以保证审计质量。

区（市）县工会和基层工会经审干部多为兼职人员，一方面因为人少事多，工作一忙，对经审工作无暇顾及；另一方面，经审人员中精通财务、审计专业知识的较少，业务不熟，在审计过程中难以揭示工会经费收支和资产管理中存在的深层次的问题，难以履行好工会内部审计监督职能。

几点建议：

（一）统一思想认识。各级经审会要牢固树立责任意识，增强责任感和使命感，充分认识当前工会工作面临的形势和任务，在新形势下，工会经费收管用的难度和风险加大。如何收好管好、用好工会经费，是摆在工会组织面前的一项重要任务，也是经审会义不容辞的责任。

积极引导区（市）县工会和基层工会领导充分认识工会经费审查监督的重要性，建立健全工会经费审查监督机制，只有通过审查、监督工作，才能促进收好、管好、用好工会经费，促进工会财产依法、有序管理，从而推动工会全局工作顺利进行。

（二）加强经审工作的领导

要切实做好经审工作，离不开各级工会领导的高度重视和支持，领导对经审工作重要性、紧迫性的认识和具有高度的责任心是搞好经审工作的关键。因此，要积极争取工会领导的支持，将经审工作列入工会工作的重要议事日程，纳入年度工作目标任务考核，对经审工作中遇到的困难和问题要认真研究、解决。

县级工会要按照《工会经审专用经费管理办法》的规定，落实经审专用经费，将工会经审会工作和活动所需的经费纳入本级工会年度预算，为工会经审工作的开展创造必要的条件和良好的环境，更好地发挥经审工作在工会全局工作中的作用。

（三）加强经审会的组织建设和干部队伍建设。

一是要按照规范化建设标准的要求，加强组织建设，完善机构设置，配好、配齐经审干部，是做好经审工作的组织保证。

二是建立工会特约审计人员队伍，吸收原则性强、作风正派，懂财务、审计专业知识的专业人员到经审干部队伍中来，是解决当前审计任务重、人员配备不足，审计力量薄弱的有效途径。

三是加强对经审干部的业务培训，培养一支政治坚定、业务精通、作风优良的经审干部队伍，是提高经审工作水平和质量的关键。

（四）加大经费审查力度，强化监督职能。

基层工会经费审查委员会要认真履行职责，按照全总、省总、市总关于经审工作的要求，建立健全各项《经审制度》，加大对本级工会财务收支情况的预决算审查力度，定期向会员（代表）大会报告工作，同时要加强对工会资产的监督管理，确保工会资产的安全有效。

（五）加强经审工作规范化、制度化建设。

一是用《区（市）县工会经费审查工作规范化建设标准》来规范各区（市）县工会的经审工作。通过考核评比来促进区（市）县工会各项经审工作进一步提高。

二是积极探索，制定出《基层工会经审工作规范化建设标准》，加强和规范基层工会经审工作。积极支持基层工会开展经审工作，充分发挥基层经审小组作用，开展互查互审，交叉检查，从而推动基层工会经审工作，促进基层工会财务、资产管理水平不断提高。

工会经审委员工作职责

1、根据党和政府的有关政策、法令和上级工会的统一规定，在勤俭节约和保证需要的原则下，依靠群众管好、用好工会各项经费；

2、及时向工会委员会提出工会经费收支预算和决算草案，并根据批准的预算，积极组织收入，节约支出；

3、妥善保管现金和一切财务帐表、凭证、档案、资料。及时登记帐目，按时编制财务会计统计报表。

4、主动向经费审查主任委员或经费审查委员会汇报工作情况，提供有关财务工作资料，并向职代会报告工作情况；

5、建立和健全工会财产物品保管制度，登记工会财产帐目，监督检查工会财产物品的保管、使用情况；

6、协同生活保障委员会搞好互助储金会的财务工作；

8、模范地遵守和维护国家财经纪律和工会财务纪律，对违反财经政策和财务制度的开支，有权拒绝付款，拒绝报销，并及时向本单位领导人报告，如果对本单位领导人有不同意见，可以在执行本单位领导人决定的同时，向上级工会反映。

浅议工会经审监督职能

[导读]工会经审制度是工会内部的自我监督约束制度，通过履行审查、监督、评价职能，促进工会建立内部控制机制和工会良性发展

【关键词】

经费

监督

规范化

工会经审是工会工作的重要组成部分。做好新时期工会经审工作对于规范工会财务活动，增强工会组织经济实力，保障工会资产运作安全，推动工会系统党风廉政建设都具有重要意义。如何健全和规范工会经审监督活动，有效发挥工会内部经审组织的监督作用，更好地服务工会工作大局，是工会改革和建设的一项重要任务，也是时代赋予广大工会工作者的责任和义务，需要我们不断探讨和研究。

一

正确理解工会经审的概念、职责和任务

根据《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》，在组建工会或换届选举时，经审会与同级工会委员会应同时考察、同时报批、同时选举产生。实践中，经审会按照程序由全体工会会员民主选举产生，代表会员群众对工会各项经费的收支和财产管理进行审查监督，是实施工会经审监督的主要载体。经审组织通过对同级工会及所属企事业单位的经费收支和与经费有关经济活动的审查，监督其贯彻执行党和政府的财经政策、纪律、法规和工会财务工作的方针、规章制度，从而协助同级工会组织收好、管好、用好工会各项经费，管好工会财产，使工会经费得到合理、有效地使用，促进工会不断改善管理，更好地为职工群众服务。

二

充分认识工会经审监督的地位和作用

工会经审制度是工会内部的自我监督约束制度，通过履行审查、监督、评价职能，促进工会建立内部控制机制和工会良性发展。

（一）工会经审监督促进工会组织自我完善。工会经审作为工会内部审计制度，通过履行监督、评价、鉴证等职能，维护财经法纪，保障工会资产保值增值，同时促进工会组织建立内部控制机制、健全自我约束机制，提高经费收、管、用水平，增强经费保障能力，保证工会财务行为的合法性。

（二）工会经审工作是工会工作的重要组成部分。经审工作在维护工会职工权益、贯彻工会民主性原则、服务工会工作大局、监督工会财务工作、促进工会廉政建设等方面发挥着重要作用，是工会系统的一道重要防线，发挥着系统内部的自净功能，是其他任何一种审计监督不能与之相比的。

（三）在新旧体制转轨时期，工会工作面临着许多新的复杂情况。工会组织要义不容辞地履行职责，为职工说话，维护职工权益，同时还要保障经费以满足工会事业的正常发展。这种时期，工会经审要肩负起客观、公正评价工会经费收缴和管理水平的重任，需要工会经审对工会财务工作进行客观的评价、激励和监督，充分发挥经审工作审、帮、促作用。

三

发挥工会经审作用的有效途径

在新的形势下，经审工作的重点应向着眼于保障职工利益与工会功能运转的经费收缴、工会财务管理水平和资金使用效益的提高等方面转变。

（一）坚持重点，搞好经费收支预、决算审计。经费收支预决算审计工作是工会经审的基础工作，是发挥经审监督作用的前提，应该不折不扣地执行。从经费预算编制的合理性和规范性，到预算执行结果的真实性和合法性，预决算审计贯穿了经审工作全过程。同时，通过及时提出意见和建议，在促进财务管理的规范化，提高工会经费使用效益，实现本级工会年度工作目标等方面发挥积极作用。

（二）注重突破，加大专项审计力度。加大对本级工会涉及的较大金额专项资金使用情况的调查、审计力度，诸如本级工会基本建设和维修改造工程、专项资金以及对本单位财务收支、财产管理等情况进行专项审计，及时摸清情况，提出意见和建议，为工会正确决策，依法治会提供服务。

（三）积极探索，着力开展经济责任审计。按照《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》，经审会有会同有关部门对工会领导干部和单位领导人员实施经济责任审计的职能。通过对工会负责人离任审计，重点考核负责人任期内各项预算执行情况、工会净资产的保值增值情况，明确负责人任职期内经济责任和业绩，将审计结果作为有关部门考核、任用和奖惩干部的依据。开展经济责任审计是明确经济责任、确保工会资产安全完整的重要手段。

（四）强化参与，当好工会领导层的参谋。工会经审不仅仅是对违纪违规问题实施监督，还要参与工会理财、聚财的决策行为。要正确处理监督与服务的关系，不能就监督论监督，应当将监督寓于服务之中，既要严格各项制度规定，又要考虑工会实际，把握好原则性与灵活性的统一，主动联系，深入调研，积极出主意，想办法，从政策、制度上为决策提供服务，促进工会经济活动的科学决策，严格管理和规范运作，更好地发挥经审监督效能。

四

以“五个到位”进一步发挥经审工作作用

（一）思想认识统一到位。

加强政策宣传力度，切实加大《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》等有关法律法规的宣传力度，使工会领导了解和掌握经济责任审计的法律法规，充分认识做好工会经审计工作的重要性，消除“经审工作可有可无，经审会就是专门挑毛病”的偏见。经审干部应积极争取工会领导对经审工作的重视和支持，克服 “怕得罪领导不敢审” 的畏难情绪，把好关，使有限的经费发挥出最大的效益。

（二）经审组织把关到位。

新形势下，工会经费收、管、用的范围不断加大，经审工作任务也随之加重，如果没有健全的经审组织，就无法完成经审工作的各项任务。因此要加强组织领导，进一步强化对工会经审组织在同级工会中有着纪检监察、经济警察双重地位的认识，为开展经审工作创造良好的环境。工会要依照法律规定实施工会内部监督机制，把工会经审工作纳入工会工作的重要议事日程，积极采纳经审会提出的意见和建议，自觉接受监督。工会经审组织如遇换届或经审干部人事变动时，一定要及时选配得力人员充实经审干部队伍，坚持做到经审会与工会委员会同时组建、同时选举、同时报批。使工会经审组织逐步健全起来，真正行使法律和会员群众赋予的权力。

（三）制度建设落实到位。

工会经审工作制度是确保工会经费和资产的安全、完整和效益的有效手段，能促进工会经费收入的稳步增长。审计工作需要严谨细致的作风，更需要一系列规范的制度和程序来保证。建立起一套完善的工作制度和规范的工作程序，用制度来明确经审监督应该干什么，用规范的程序去指导经审干部怎样干，使工会经审组织的审查监督作用得到应有的发挥。

（四）经审人员配备到位。

要加强经审组织建设，按照全总提出的“经审工作只能加强，不能削弱”的要求，配齐配强经审干部队伍。加强经审干部的理想信念和宗旨教育，树立强烈的责任意识，自觉恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的准则，自觉遵守审计工作纪律。采取多种培训形式，抓好经审干部专业技能和财经政策法规的学习与培训，不断更新财会、审计等专业知识，全面提高经审干部的政治、业务素质和职业胜任能力。

（五）工作经费保证到位。

为经审工作能更好地发挥监督职能作用提供必要的经费支持和物质保障，要按规定以工会经费解缴比例提取经审工作专用经费，确保经审会办公室经费列入本级工会机关预算之中，使工会经审工作不因经费不足的原因而耽误。

赵金代同志在全市工会经费审查工作“双先”表彰大会上的讲话

希望你们适应新形势、采取新举措，积极探索新时期经审工作的规律和方法，努力开创我市工会经审工作新局面。

下面，就如何进一步加强工会经审工作，我讲几点意见：

一、完善工会内部监督制约机制，推进经审工作规范化建设

工会经审工作是工会工作的重要组成部分，是一项政策性、法规性、专业性很强的工作。加强工会经审工作，是依法治会、维护工会经费独立管理的法律地位，促进工会收好、管好、用好工会经费和加强工会资产管理，保障工会切实履行维护职工合法权益基本职责的重要途径。责任重大，使命光荣。

各级工会经审组织要以改革创新的精神不断深化经审工作，努力构建体制科学、机制健全、运行高效的工会经费审查监督工作体系，使经审监督成为贯彻和维护工会经费独立原则，加强工会经费和财产管理，促进工会经济活动规范运作的重要途径和有效措施。当前，经费收缴难是老问题，管理上还存在漏洞，使用上也存在提高民主、科学决策水平问题，如果不加强监督制约机制建设，在经费收、管、用上出了问题，不仅与中央加强经济监督力度的要求不相符，职工也不答应。因此，各级工会必须充分认识经审工作在新时期工会工作中的地位和作用，增强工会自我监督和民主监督意识，从工会自身的长远建设和战略高度出发，把经费审查工作切实纳入工会工作重要议事日程，建立健全工会经审组织，形成强有力的内部监督工作体系；支持经审组织依法行使职权，独立开展工作，帮助他们解决工作中遇到的问题，特别是在组织机构设置、专业人员配备、经审制度建设、审查审计工作、经审工作经费落实、经审人员待遇上为经审工作创造有利条件。各级工会经审干部要认真学习审计、财务工作的政策、法律法规，不断提高执法的自觉性，树立对经审工作的高度事业心和责任感，使经审组织真正起到为工运事业发展保驾护航的作用。

工会经审工作规范化建设是一项长期而艰巨的任务。为此，市总分别制定并下发了《县级工会经审工作规范化建设标准》和《直属基层工会经审工作规范化建设标准》，从组织建设、制度建设、规章制度、业务建设等不同层面提出了经审工作“应该做什么”、“应该怎样做”和“做到什么程度”。这两个《标准》的出台，将是今后一个时期市总考核各级工会经审工作的重要依据，希望各级工会对照《标准》找差距，认真研究新时期经审工作遇到的新问题，针对经审工作的薄弱环节，采取有力措施加以解决。

二、围绕中心、服务大局，推动工会经审工作全面发展

工会经审组织要把经审工作放在工会全局工作中定位和把握，要找准服务全局工作的落脚点和着力点，要寓监督于服务之中。经审组织要把主要精力放到事关工会经费使用方向、事关工会资产安全完整的重大问题上，放到对重点项目、重点部门和重点资金的审查监督上，为工会工作和工运事业保驾护航。

当前，随着改革的深入，特别是产业结构和产权结构的调整，新旧体制交叉、转轨，在这个过程中，各种矛盾和问题也不断显现。如工会经费和资产的流失问题，工会资产的安全、完整和效益问题，国有产权理顺特别是国资国企改制中对工会资产的管理和影响问题，工会资产自身管理的规 范和运行的质量问题等等。这一切都迫切需要各级经审组织和经审干部以高度的事业心和责任心在维护国家财经法纪、促进工会经济活动规范运作方面发挥重要作用；在促进工会组织收好、管好、用好工会经费、切实履行维护职能中发挥重要作用；在加强审计监督、完善资产管理、实现工会资产安全、完整和效益方面发挥重要作用；在强化自身监督，加强工会系统党风廉政建设方面发挥重要作用。各级工会经审组织要在深化对本级工会经费收支预算执行情况的审查审计的基础上，积极拓展其他审计项目，特别是开展工会经费计拨审计工作，协助同级工会财务部门收好、管好、用好工会经费，防止工会资产流失。今年下半年，市总工会和市审计局在全市范围内联合开展了工会经费计拨审计工作，各级工会促收经费99.3万元，其中，市总经审会审计促收经费34.2万元。这就是工会经审工作围绕中心、服务大局的集中体现。希望各级工会经审组织要继续坚持做法，在工会全局工作中发挥更大的作用。

对待工会经审部门查出的问题和提出的建议，各级工会领导要从大局着眼，以发展的眼光正确对待前进中的问题，对于严重违法乱纪的，绝不姑息迁就；对因工作经验不足，在探索中出现失误的，要帮助分析原因，研究改进措施；对于在前进中出现的新问题，只要有利于改革发展稳定的大局，有利于增强工会组织的凝聚力、有利于调动广大职工的积极性，我们就予以支持。

三、加强业务培训，打造一流经审干部队伍

经审干部素质的高低直接决定审计监督作用的发挥，建设一支高素质的经审干部队伍，是做好工会经审工作的重要前提。因此，各级工会组织必须高度重视经审干部的业务培训工作，努力打造一流经审干部队伍。首先，要有针对性地在不同层面开展经审业务知识培训工作，对经审主任的培训重点放在领导艺术、思路谋划和沟通协调关系上；对专职经审干部的培训，重点放在提高其查找问题的业务技能上；对经审委员和领导干部的培训，重点放在提高其对经审工作的全面把握和驾驭局面的能力上。其次，要创新工作机制，通过经审工作台账展评、优秀审计项评比等方式加强对下业务指导。第三，开展选树经审工作先进典型活动，及时总结下级经审组织在工作中创造的先进经验，学习、借鉴各地好的做法，结合本地实际加以推广，充分发挥先进典型的示范引导作用，推动工作整体水平提高。第四、深入基层调查研究，了解基层工会经审工作开展情况，倾听基层工会经审干部的意见和呼声，研究改进工作的思路、方法和途径，不断推动全市经审工作上水平、上台阶。

希望受到表彰的先进单位、先进个人，发扬成绩，再接再厉，在各自工作岗位上创造新的业绩。也希望工会经审组织和广大经审干部以先进单位、先进个人为榜样，努力工作，积极进取，开创我市工会经审工作新局面。

同志们，经审工作责任大、任务重、要求高。希望各级经审组织和广大工会经审干部要不断增强服务意识、大局意识和责任意识，以对职工和工运事业高度负责的精神，准确把握工会经审工作的发展方向，依法履行审查审计监督职责，为经审工作的推进和工会全局工作的发展作出新的更大的贡献。

重视工会经费审计 维护职工合法权益

工会经费审查审计监督工作是工会财务工作的一项重要性工作。它对工会经费的收缴、管理及使用发挥着“未雨绸缪”的作用。如果说工会经费收缴是基础，管理是手段，使用是目的，那么经审就是全过程的监控。由于工会经审监督具有独立性、权威性和群众性，因此，它不受其它因素的干扰和制约，在整个工会工作中发挥着举足轻重的作用，对经费的拨缴、管理、使用不规范、不合法、不合理的现象随时有权提出纠正。宁夏彭阳县审计局和县总工会经费审查委员会对2008年部分基层工会组织计提管理和使用的工会经费进行了审计。从审查结果看，有部分单位对经费的提提拨缴、管理使用出现随意性，以致在经费审查审计监督中发现其“打擦边球”现象较为严重，为此，笔者谈谈自己的观点和看法。Rhp中国国家审计网

一、提高工会经审工作重要性和必要性地认识 Rhp中国国家审计网

工会经审工作是工会工作的重要组成部分，工会经审会是代表会员群众对工会经费收支和财产管理情况进行审查监督的组织。工会组织在社会关系中的地位日益提高，作用日益增强，客观现实要求工会必须加强经审工作，充分发挥经审组织的监督作用。进一步提高工会经审工作的重要性和 必要性的认识，切实把经审工作放到工会维护职工的民主监督权利、加强工会自身监督的整体格局中去把握。要切实加强对工会经审工作的领导，做到思想上重视、组织上保证、工作上支持、经费上落实、权力上尊重，保证经审工作在工运事业的发展中更好地发挥作用。工会法规定：“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。”同时增加了“工会经费的使用应当依法接受国家的监督，”确立了经费独立、国家监督的工会经费管理和监督体制。但实践中有一种看法，认为工会组织自身有经费监督机构，不需要外部审计来监督工会经费，把工会经费独立原则与外部审计监督对立起来。因此，只有依法接受国家监督，坚持内部审计与外部审计相结合，才能做好工会经费管理工作。工会经费审查监督工作既要服从和服务于工会全局工作，又要为工会全局工作的开展提供重要保障。工会经审组织和经审干部一定要从全局的高度认识和思考工会经审工作，把经审工作落实到工会经济活动的全过程，全面加强审查监督工作，促进工会工作健康发展。要加强对同级经费收支预决算的审计监督。对同级工会经费收支进行审计监督是工会经审组织必须履行的一项基本职责。工会经审组织都要对同级工会预算执行情况进行实务审计，要抓住经费收支的真实性及有关财务收支办法、规范和执行的合法性进行综合评价，发现问题及时提出意见和建议。既要坚持实事求是、客观公正、敢于审计、敢于揭露问题，同时也要注意工作方法，处理好审、帮、促的关系。不断针对工作中出现的新情况、新问题，探讨研究解决的新方法、新措施，切实加强对基层工会经审工作的指导，充分发挥工会经审组织在经费收缴、管理、使用方面的作用。按照《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》和《工会经审工作规范化建设标准》，指导基层工会健全组织，配齐配强专（兼）职干部，督促基层工会建立独立财务账户，依法收缴和独立管理经费，积极开展经审活动，完善经审制度，促进工会系统的廉政建设。Rhp中国国家审计网

二、加强内外部审计监督，提高工会经费审计质量Rhp中国国家审计网

工会经费审查监督主要是内部审计，必须努力加强。我国审计组织体系由国家审计、内部审计和社会审计三者组成，工会经费审查不属于国家审计和独立法人审计，只能属于内部审计。虽然相对于下一级工会组织上级工会有上审下的任务，但它属工会组织内部审计范畴。工会法对工会经费审查监督制度、工会经费审查委员会组织与职责都作了明确的规定，工会经费的审查监督，主要由工会经审委员会的经审办来承担。工会经费自己管理，自己审查监督，是根据工会组织及其经费收管用的特点，总结历史经验形成的。坚持内部审计与外部审计相结合，是工会经费管理工作的必然要求。工会经费审查工作的审、帮、促是有机结合的整体，审是手段，帮是目的。工会法明确了缴纳工会经费的义务主体、列支渠道等，同时，也规定了工会经费的使用方向。工会应在法律规定的范围内使用经费，强化内外部审计是工会经费用于为职工服务和工会活动的必然保证。如何把有限的工会经费做到“取之于职工，用之于职工”，切实维护职工的合法权益，是基层工会经费审计的目的。强化经费审查监督,是适应工会工作不断创新发展的需要,对于促进收好、管好、用好工会经费,促进工会财产管理和经济活动规范运作,促进工会组织党风廉政建设具有十分重要的意义。Rhp中国国家审计网

三、加强经审干部培训 提高经审干部素质Rhp中国国家审计网

工会经审会要按照上级要求和部署，结合本单位工作实际，认真贯彻执行现行的规章制度，经审会所需经费应列入同级工会经费年度预算，保证经审专用经费的使用。要实行经审工作目标考核责任制，努力促进经审工作向制度化、规范化、科学化方向运行。要加强经审干部培训，培训的重点要放在学习国家财经法规、工会财务制度和审计专业知识上，要提高经审干部专业技能和分析、处理实际问题的能力，不断提高经审干部政策水平和业务能力，更好地发挥经审组织的审计监督作用。工会经审工作的任务和目的是规范工会经费的收、管、用。为使工会财务的管理走上规范化的轨道。树立中国特色社会主义工会维权观，认真履行审查监督职责，提高审查审计水平，促进收好、管好、用好工会经费，发挥工会经审组织的重要作用，以切实维护职工的合法权益。

第二篇：浅谈税务机关内部审计存在的问题及建议

近年来，随着内部审计影响的逐步扩大，税务机关也开始对税收征缴、税源核查、政策执行等方面进行有计划的内部审计监督检查，内部审计工作从无到有，从虚到实，发挥了重大作用，但内部审计工作的难点日益显现。

一、税务机关内审存在的问题

（一）税务机关对内部审计的重要性的认识不够。当前税务机关大多没有设立专门的内部审计机构，也没有配备专业的内部审计人员，税务的中心工作在于加强税收监管，对内部审计的认识也只是财务的一次检查与分析，从而忽略了内部审计的长效机制，导致内部审计执行力度偏弱。

（二）内部审计方法单一，延伸审计不足。目前大量的税务内部审计工作还是针对财务收支的合理性审查，仅仅是审查财务收支的真实性，凭证的合法性、有效性等，没有深入分析资金的使用效益。内部审计大多是以传统的事后监督审计为主，较少开展事前审计和事中审计。

（三）税务机关内审人员专业素质不高。税务机关内部审计人员大多从财务岗位或一线执法单位转岗而来，缺少不仅懂审计、财务知识，而且懂经营管理、工程技术、计算机等方面知识的复合型人才，知识面较窄，缺乏必要地审计专业知识和审计技巧，很难在内部审计中发现问题。

二、提升内审工作水平的建议

一是强化内审组织领导，提升内审服务意识。税务机关应该成立内审工作领导小组，统一思想，提高认识，精心组织，整合资源，积极做好内部审计工作的宣传，努力营造理解内审、尊重内审、支持内审的良好氛围。同时要完善内部审计工作制度，确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限，积极支持内部审计人员依法履行职责，使其独立行使客观工作的审计职能，为内审人员提供强有力的保障。

二是突出内审工作重点，提升内审工作质量。税务机关要有针对性地扩大内审工作的范围和外延，将内审的工作职能由原来的财务收支审计、基建审计、离任(换岗)审计拓展到税收执法责任审计，将内部审计延伸到收入质量，收入进度，收入级次，收入合法性，征管质量，票证安全等层面，把内审监督作为规范税收执法，确保依法行政，保障队伍要安全的核心环节来抓，着力发挥内审“防火墙”的作用。

三是加强内审人员培训，提升内审队伍素质。税务机关应树立内部审计新理念，形成内部审计新思路，提高在新形势下从事内审工作的能力。首先，进门要严格，实行内部审计人员持证上岗制度；其次，要加强后续教育，对审计人员定期培训，使其不断更新知识，熟练地掌握现代计算机及网络技术，有较强的沟通协调控制能力、文字表达能力和语言表达能力，以适应现代审计的需要；再次，要加强理论研究，把实践中产生的经验做法加以总结提炼，上升为理论知识，以理论指导实践，再从实践中升华理论，不断总结出新的理论、经验、方法，在创新中求发展，求进步。

第三篇：基层审计工作中存在的问题及建议范文

当前，审计部门在围绕经济“又好又快”发展、维护财经秩序、促进廉洁行政、推动和谐社会的构建等方面都发挥了重要作用。但是，由于诸多客观和主观因素的影响，目前还存在不少不适应科学发展观的突出问题，需要尽快克服和解决。

一、存在问题

（一）审计人才紧缺、手段落后。一方面是数量上人力不足。一个县局的实际从业人员也就十多个，面对繁重的审计任务，审计人员十分疲惫；另一方面是质量上急待提高。现在县级审计部门的业务人员大多是基层财政所人员组成，真正从审计学院毕业的大学生凤毛麟角，无论是思维方式、业务水平还是法律法规的运用，都需要不断改进和提高。

审计手段落后主要反映在：

1、计算机审计水平低。一方面是审计人员自身计算机水平参差不齐，运用ao审计的能力低，每年到国家及省厅培训的人数有限，短期内还难以满足工作的需要；另一方面是电子账务未普及。特别是县级和乡镇级单位，手工做账的还比较多。

2、审计的侦查手段弱。强制性不强，有些问题很难查清。

（二）效益审计没有模式。《审计署2003-2007年审计工作发展规划》就提出了到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右，但是，到目前为止，效益审计尚未形成比较完整的理论，也还没有总结出比较系统的技术和方法。审计人员没有比较成型的标准和指南。

（三）经责审计时效性差。“先审计、后离任”是经济责任审计工作的一个重要原则。但是，从目前多数地方落实的情况来看，普遍存在“先任后审”的逆程序作法，这种“马后炮”式的审计,给审计人员核实问题,搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便，审计报告作为干部任用的依据作用也无从发挥。特别是对发现的违纪违法问题，给追究责任带来了困难。同时，由于目前人事制度改革步伐加快，人事变动频繁，经济责任审计的对象不断增多，而审计部门力量有限，经济责任审计工作难以及时执行到位。

（四）经责审计责任难界定。如果经济责任不能准确界定，审计结果就难以运用到位。经济责任审计主要有以下三个责任难以划分：一是前任与现任的责任。由于目前经济责任审计中一般都未进行全面彻底的清产核资，仅局限于会计数据反映，资产损益也相应难以核定，从而也就对前任与现任的资产损益责任难以定位，另外，有些地方的往来账款较多，一些债权债务未彻底盘清，在经济责任审计时，对前任和现任任期内收支、债权债务情况也不能准确界定。二是与下属单位的经济责任不能及时划分。如：一些地方在对乡镇进行责任审计时，只审计他们机关的财务状况，对站所、村的账目未全面审计和核查，从而造成经济责任认定范围不全，导致有些被审单位把工作侧重点放在保证机关运转和资产购置上，放松对下属单位的监管，甚至将经济责任向各站所转嫁，逃避责任追究。三是党政负责人的经济责任难以区分。这一问题尤其在乡镇表现比较突出，乡镇党委书记是负总责的，而乡镇财政一般又是乡镇长主管的，在划分经济责任时，究竟应由乡镇长负责，还是由党委书记负责，以谁为主负责，还是共同负责，各承担的责任是多少，难以定论。

（五）经责审计成果运用不到位。目前，各级组织、纪检、审计部门对审计结果的运用没有完善的机制，大都放在了审计实施和听取情况上，对苗头性、倾向性的问题，缺乏深层次地研究和剖析，没有完善相应的制度，致使同样的问题反复出现。

（六）内部审计独立性不强。独立性是审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险，审计变成了事实上的“软指标”，监督、规范都成了一句空话。我国内部审计机构在组织体系上实行领导负责制，即内部审计机构受本部门或本单位主要负责人直接领导，内部审计的结果应书面报告给本单位行政最高负责人。因此，内部审计的独立性不如外部审计，表现在：一是机构不独立。造成内审人员很难站在客观、公允的立场上对单位财务状况做出客观、公正的评价。特别是当面对领导参与或法人违规时，内部审计往往无能为力，从而埋下隐患。二是经济不独立。由于内审人员职位、工资福利等均受单位负责人控制，内审人员难以在实际工作中充分发挥监督的职能。当单位利益与内审人员利益一致时，内审人员为维护自身的利益，容易对不正当的企业行为采取默许的态度，从而降低了审计作用。三是工作、人员不独立。内审人员在开展工作时，不可避免地受到内部人际关系的压力，影响了工作的开展和发现问题的处理。有些内审人员秉公办事不仅受到同事的误解和非议，有时还会遭到领导的阻挠，甚至打击报复，致使实行审计监督缺乏有效的保障。

二、意见与建议

（一）加快审计人才培养速度。从上至下都要加大审计人员培训力度，对现有人员要普遍轮训，特别是计算机审计培训。同时，要争取地方党委、政府的支持，对审计队伍进行优化，可以增加

审计编制，把地方优秀的财会人员充实进审计队伍；还可以分期分批送审计人员到大专院校深造。通过多种渠道，尽快解决审计人才紧缺和质量不高问题。

（二）上级应尽快出台效益审计指南。效益审计是今后审计工作的方向，目前基层没有现成的路子可走，特别是对效益审计的考核内容究竟如何考量没有一个统一的标准，也缺少各方面效益评价的专业审计人才，因而审计结果也就没有什么权威性，对审计结果的运用就更是纸上谈兵。所以，上级审计部门应该尽快出台相关的标准和指南。

（三）尽快完善与经责审计相对应的法律法规。由于组织部门调整任用干部的程序节奏快，在任用之前一般严格保密，一旦任命就要按期到任，而且时间紧，人员集中，而经济责任审计程序则需要较长的时间保证，这样就使经济责任审计工作和干部调整很难协调进行，往往是审计尚未实施，被审计领导早已赴任，给确定、追究领导责任，落实审计结果带来很大困难。因此，党委、政府及有关部门的领导要进一步提高认识，切实把经济责任审计工作作为加强干部管理和监督的主要手段来抓。一是要强化经济责任审计工作的计划管理。确定重点部门和领导干部，结合任职情况，编制3-5年的滚动审计计划，逐渐改变临时任务多、计划性不强的局面。二是充分发挥审计联席会的作用。使联席会确实起到沟通信息、达成共识、形成合力的作用，真正成为对干部进行监督管理的协调机构，避免成为只听审计情况的汇报会。三是加大日常工作的协调力度。四是要狠抓落实，实行责任追究。要建立相应的责任追究制度，对审计对象限期整改，对久拖不办或拒不办理的，要依照规定进行责任追究。

同时，要尽快完善相应的法律法规。明确规定如何做到先审后离、审任结合，组织和审计部门，要尽快研究制定审、离、任三个环节的操作实施办法，增强制度的可操作性。

（四）规范经责审计的责任认定机制。要建立一套相关的责任指标体系，用科学的指标体系来划分责任，准确界定前任与现任、党组织负责人与行政负责人，本级与下属单位应承担的责任，经济责任划分要突出重点指标。离任与上任者在交接时要对审计结果签字，离任时，对照接任时的审计结果，逐项比较，认定责任。同时，要加大推行任中审计，变被动为主动，将监督关口前移，缩短调任时经济责任审计的时间，以解决“审”、“任”的衔接困难。

（五）建立健全审计成果运用机制。要健全审计结果运用机制。要把审计成果作为评价领导干部业绩的一把“尺子”，归入干部考核档案，各级组织、人事、纪检部门要加强研究，制定操作性强、简单实效的审计结果运用办法，坚持具体情况具体分析，合理运用。各相关职能部门要紧密合作，对审计中发现的违纪违规线索要一查到底，组织部门研究任免干部时，要听取经济责任审计结论，使用干部时要将审计结果与干部任用一一对应起来，真正实现凭实绩用人。

（六）努力保证内审工作的独立性和权威性。要让各单位主要负责人充分认识内部审计工作的重要性，切实加强对内审工作的领导，完善内审工作制度，确保内审机构具有履行职责所必须的权限，积极支持内审人员依法履行职责，解决本部门、本单位内部审计工作中遇到的困难和问题，并在管理权限范围内，授予内审机构必要的处理、处罚权，使内审机构与财务基建部门真正成为做好单位内部财务经济管理工作的“左手与右手”，而不是“对手”，为内审工作的开展提供良好的工作条件和环境。

同时，内审工作应具有独立性和权威性。独立性原则要求它在本单位主要负责人的领导下独立地开展工作，不受其他部门的干扰。只有这样，才能确保审计的客观性、公正性和权威性。权威性原则是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。实践表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内审人员卓有成效地履行其职责，发挥内审的职能作用提供了条件。另外，内审机构要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性。

第四篇：财政票据存在的问题及审计建议

财政票据存在的问题及审计建议

2010-09-16 来源:审计署 作者:卢圣方 谭敏

参与讨论：会计论坛

  【会计网校课程打折优惠，火爆招生中】 【2011年会计从业资格考试，轻松拿会计证！】 【2012初、中级职称考试保过班：五大班次+内部资料精华班+辅导教材=300元/科！】

（一）财政体制改革中，深化“收支两条线”，加强非税收入管理改革是其中一个重要环节，而财政票据管理是加强政府非税收入征收管理的基础工作，也是源头控管的重要手段。近几年，通过预算执行及乡镇经济责任审计发现，财政票据管理工作还是一个比较薄弱的环节，票据使用不规范，票据管理工作不到位，存在超范围使用财政票据、票据账目混乱、票据专管员缺位等等问题。具体表现在：

1、票据发放超范围。《湖北省财政票据管理办法》明文规定，财政票据的领购仅限于国家机关、事业单位、或经法律法规授权的具有管理公共事务职能的机构，代行政职能的社会团体及其他组织。执收单位要购领财政票据，必需先经同级财政部门审核过关。财政部门对执收单位递交的征收或收取非税收入的有关依据、相关文件、《申请表》进行审查，确定符合规定后，发放《财政票据领购证》，执收单位才能领购财政票据。而某些乡镇财政部门在审核领票资格时把关不严，为某些村组、企业、个体户大开方便之门发放了《领购证》，使不具备领购财政票据资格企业、单位和个人披上了使用财政票据的合法外衣。财政部门超范围供票，为偷逃税收等违法违纪问题提供了方便。

2、票据核销不规范。为深化非税收入改革，财政部门利用互联网技术，积极推行非税收缴系统与银行系统联网，实行“单位开票、银行代收、财政统管”票款分离的管理制度，“以票管收”达到防止非税收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通过银行代收非税收入所使用的非税收入一般缴款书，在银行办理征缴时自动核销，大大方便了票据的核销工作，又有利于收入的上缴，但是由于非税收缴系统智能化的不完善，大部分手工开具的票据包括事业性收费票据、土地专用收据、国有土地出让金票据、罚没票据等等，仍需到财政部门办理缴销手续。财政部门在票据核销过程中主要存在两个问题：一是核销不及时。财政部门不及时清理各执收单位的票据结存量，导致有的执收单位长期不缴销，票据滞留于单位，收入不及时上缴；二是核销程序简单。票据缴销时，财政部门没有对行政事业性收费票据、单位资金往来收据与缴存专户的非税收入票款进行核对，就办理了缴销手续。财政部门票据核销不及时，只销票数，不核金额，使得某些执收单位有机可乘，出现坐收坐支占用财政资金、私设“小金库”等违纪违规问题。

3、票据监管乏力。财政部门重票据发放，轻票据监管，财政票据业务主管部门少有深入到乡镇开展财政票据管理和使用情况的检查和指导，财政票据年检制度和财政票据月报表制度形同虚设。监督管理手段落后、乏力，致使出借出让财政票据、串用混用财政票据、利用票据乱收费、不按规定填写等等现象屡见不鲜。

4、票据安全存隐患。在非税收入缴款书为主体、专用票据为补充的新的财政票据体系中，财政票据的种类就有政府非税收入票据、医疗票据、社会团体会费票据、往来结算票据、其他财政票据5大类，而常用的就有30余种，财政部门必须建立票据专用仓库或专柜，由专人负责保管，做到分类存放、干净整齐，仓库做到防盗、防火、防潮、防蛀。而某些乡镇财政部门在票据管理中存在“四无”现象：无专人、无专账、无专柜、无专室。专管员缺位，票据存放凌乱，台账登记混乱，仓库条件简陋，票据安全存在极大隐患。

5、票据出借出让。某些执收单位领导和财务人员财务知识匮乏，法制观念淡薄，将财政票据出借出让给不具备领购资格的企业、个体户、下属单位使用。2009年，某执收单位将本单位领用的财政票据借给某餐饮业个体户使用逃避税收；某执收单位将领取的票据连同行政事业性收费项目出让给下属单位，增加收费环节，而且执收单位又在下属单位列支费用，逃避财政监管。

6、票据混用串用。某些财务人员在办理财政收支业务时，对收费票据、罚没收据、统一收款收据、社会团体会费收据及捐款捐物票据等不同种类财政票据的适用范围不加区分，财政票据之间、财政票据与税务发票之间混用串用现象较为严重：某些行政事业单位用单位内部往来结算票据违规收费；某些社团体接受捐赠时用会费专用收据作为收款凭证；某学会2008年举办业务培训时用教育专用收费发票收取培训费；某部门2008年、2009年连续两年用税务发票代替收款收据办理业务等等。

7、票据填写不规范。执收单位在开具票据问题有：涂改票据内容及金额；弃用复写纸直接在收据联填写；票据填写要素不全，故意将收费项目填写模糊，收费标准空缺，各种手法层出不穷，隐藏超范围、超标准及无项目收费，开具鸳鸯发票套取资金等各种违法乱纪问题。

（二）财政票据管理中存在的问题折射出非税收入管理的漏洞，如何加强财政票据管理体制，强化票据源头控制，以票控费，以票控收，确保非税收入严格执行收支两条线，规范政府非税收入管理，防止了财政收入流失，笔者认为应从以下几个方面入手，加强财政票据科学化、精细化管理，推进非税收入收缴制度改革。

一是依托非税收入收缴系统，继续深化票据电子精细化管理改革。提高财政票据的智能化、规范化管理水平，健全财政所有票据全程监督管理体系，切实发挥财政票据的“以票管收、以票促缴、以票治乱”源头控制作用，进一步推进政府非税收入的管理与改革，完善公共财政收入体系。健全票据管理功能，实行“阳光收费”。进一步开发票据管理功能，非税收入收缴系统不仅与银行联网，与执收单位也要进行联网，财政部门根据省以上财政及物价部门文件，对核定的各执收部门收费项目，收费标准、实行统一编码，并与执收单位领取收费票据的适用范围、票据号码等信息结合起来，存入系统内，执收单位开具票据和非税收入缴存银行时，所填内容与电脑储存信息不符的，系统将拒绝工作。将收费单位、收费项目、收费标准与票据管理的紧密结合，达到了“以票治费”的目的，从源头上杜绝乱收费现象。健全票据管理功能，实行全程跟踪。进一步增加票据管理模块的功能，覆盖票据印刷、发放、使用、核销等各个环节，细化到对每一张票据进行管理，解决了票据使用监管、核销等问题。票据使用单位领购的每一张票据，都由非税收入收缴系统对其进行全程跟踪管理，票据一经使用将自动核销，并在系统中留存记录设定收入缴库期限，杜绝开票不入库坐收坐支财政收入、利用财政票据私设“小金库”的现象；并通过票据号码限制使用单位，从根本上杜绝了票据出借出让、混用串用现象。

二是规范财政票据管理程序，建章建制完善财政票据管理体制。由财政票据主管部门牵头，对票据管理工作中存在的问题认真整改，并建章建制规范票据管理体制：建立执收单位审核确认制度，禁止超范围供票，严把票据发放关；建立票据专管员制度，设立票据台账，及时记录票据购领、发放、库存、核销等业务信息，做到每日台账，每月盘底，半年清查，年终校验；建立票据安全管理制度，由专人负责保管，专用仓库或专柜存放，责任到人确保财政票据安全；建立财政票据月报表制度，每月5日前将上月财政票据月报表上报票据主管部门；建立财政检查制度，做到普查与专项检查相结合、重点检查和日常检查相结合的稽查机制，堵塞各种违规使用票据行为，促进非税收入应收尽收。

三是与有关部门通力合作，开展票据检查与非税收入征缴检查相结合的专项清理。财政部门与监察、审计、物价等部门积极合作形成监管合力，在市直各级党政机关、事业单位和代行政府职能的社会团体开展财政票据与非税收入征缴情况的专项检查，对票据使用情况与对非税收入征缴情况结合起来进行清理，进一步规范非税收入管理，督促未纳入财政管理的非税收入、未及时足额上缴财政的非税收入及时解缴财政。财政、监察、审计、物价等相关部门对查出的问题 “边清理、边整改、边处理”，对混用串用票据、出借出让票据、违规用票、不法用票的单位和个人一查到底，对不按规定设立非税收入项目、改变非税收入的征收范围和征收标准乱收费、应缴未缴非税收入私设小金库，违规用票套取财政资金等重要违纪违规问题，按照《财政违法行为处分处罚条例》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等相关规定严肃查处并直接追究主要领导责任，情节严重的应移交司法机关处理。

四是加大财政票据、非税收入管理知识的宣传和培训力度，提高执收单位财经法纪意识。开展对执法单位特别是乡镇领导干部及财会专业人员的宣传和培训，加强财政票据使用和管理、非税收入管理规定的学习，提高对财务工作重要性的认识和财经法纪意识。使他们深刻认识到：财政票据的合法取得和正确使用，能提高财务管理工作整体质量，是规范单位财务收支、保证会计核算真实、准确的重要措施，是对非税收入进行源头控制和遏制腐败行为的有效手段，而不按规定使用发票所产生的严重后果以及应承担的法律责任。

第五篇：财政预算编制和预算执行审计中存在的问题及建议

目前，在财政预算执行审计工作中发现，一些部门在财政预算编制、预算批复和预算执行中仍存在一些问题，不容忽视。笔者认为应从规范财政资金分配行为、完善预算编制方法等方面进一步加强财政资金的管理。

一、存在的主要问题

（一）预算编制方面：一是预算编制内容过粗，分配随意性大。上报

人大批准的预算草案过于笼统, 执行中难以操作，预算安排没有细化到预算部门、单位和具体项目上。二是预算编制范围不完整。例如，在编制预算时将地方财政收入主要来源之一的中央转移支付补助资金的很大部分，应该纳入地方预算而没有纳入。三是部门预算编制不公开透明。四是上报上级财政部门的预算与本级人大报批的预算不一致，财政预算因上报对象不同而数据不同。此外还存在超范围安排专项资金预算支出指标等问题。

（二）预算批复方面：一是部分预算支出指标批复不完全，形成的待分配资金不适度、不合理。这虽然是多年习惯作法，并有一定客观原因，但不符合预算法有关规定，降低了人大对预算分配的约束力。二是向各部门批复预算不及时，批复预算时间过晚，失去了财政预算的意义。三是基本建设资金、城市维护费、科技三项费用等批复的部分预算支出指标未细化到具体项目或单位，影响了财政资金使用效果。

（三）预算执行方面：一是无预算、超预算安排支出，追加、调减支出随意性较大。专项资金的科目调剂、本年超收安排支出未履行向人大的汇报程序和备案手续，冲击了预算的严肃性，影响了预算的约束力和权威性。二是预备费管理使用不规范。预备费成为地方政府的机动财力，大部分在上半年被超范围动用，用于安排正常经费支出，在一定程度上削弱了地方政府用财政资金处理突发事件的能力；预备费的审批程序不合规，有的未向政府办理请批手续，有的用款单位未经财政部门直接向政府请批，有的未按规定向地方人大备案。

（四）预算平衡方面：结转下年支出核算不规范，未真实体现地方实有财力。大部分地方财政部门将年末滚存结存全部转入结转下年支出，使净结余为零，隐瞒地方实有财力。有的采取收入不入帐、支出挂帐等手段人为调节财政结余。有的不属于结转下年支出项目，如各种事业费、行政经费等也结转下年；有的无预算、无项目空头结转；有的事业项目已完成或不需要完成，资金结余继续结转下年。也有的隐藏机动财力，故意减少净结余而有意安排项目。

二、几点建议

（一）规范财政资金分配行为，增强预算执行的法律约束力。认真执行预算法等法律法规，改进预算编制方法，严格履行预算编制程序。细化预算收支项目，深化财政改革。单独向人大编报各地方本级的财政收支预算。及时足额批复预算，努力压缩预留预算支出指标，完善追加支出审批程序，减少资金分配随意性，依法进行预算的调整变动，维护预算的严肃性。

（二）改革预算编制方法，健全预算编制程序。一是要改变预算编制长期沿用的“基数法”，全面实行零基预算，公平合理地确定预算支出；二是细化预算编制内容，将预算资金直接安排到具体单位和项目，减少财政性资金的二次分配。改变专项资金分散性的分配体制，体现专项资金的重点使用效果；三是公开预算内容，预算要具有刚性约束力，就必须透明；四是预算编制权和执行权分立，财政部门主要具体负责预算的管理和执行，预算编制授予政府其他部门。

（三）建章立制，进一步完善预算管理的法律内容。一是规范预算调整行为，明确规定超收节支部分资金、预算科目间调剂等预算调整行为，应经本级政府审定，并接受本级人民代表大会常委会审查和监督，非经法定程序不得调整和变更，维护预算的严肃性；二是强化预算执行的保障措施，加大违反预算法的处罚形式和力度，对有关违反行为的处罚不仅追究行政责任，还要增加刑事责任和经济性制裁方法；三是增强预算法律意识，建立预算执行的奖惩激励机制，并严格执行落实。

（四）加强对权力的制约，完善预算执行监督体系。一是强化人大预算监督力度，逐步实现预算审查监督批准由程序性向实质性过渡，增强预算的约束力和监督的实效性；二是加强审计监督，审计要事前参与预算编制过程，在编制部门预算的环节增加审计机关协助政府审定各部门预算的程序和职责，从源头、过程、结果全方位对预算进行监督；三是逐步实现向社会公开预算执行审计结果，使审计监督和社会监督有机结合，保证地方财政预算执行工作健康规范发展。