财政部、国家国有资产管理局关于国有企业清产核资土地估价后有关问题的通知（五篇）

第一篇：财政部、国家国有资产管理局关于国有企业清产核资土地估价后有关问题的通知

财政部、国家国有资产管理局关于国有企业清产核资土地估价后有关问题的通知 财政部、国家国有资产管理局

各省、自治区、直辖市和计划单列市清产核资办公室、财政厅（局）、国有资产管理局（室、处），国务院各有关部门、直属机构及有关计划单列企业集团： 为贯彻落实国务院办公厅《关于进一步开展清产核资工作的通知》（国办发〔1995〕17号）精神，在1995年清产核资中对国有企业占用的土地进行了全国范围的清查估价工作。最近，一些地区、部门及国有企业，因将土地估价增加的价值列入有关经济指标计算口径，致使一 些历史指标失去了可比性。为此，现将国有企业完成土地估价后涉及的有关问题通知如下：

一、通过全国清产核资，确定了国有企业占用土地的基本价格，各地区、各部门应严格按照财政部《关于国有企业清产核资中土地估价有关财务处理问题的通知》（财工字〔1995〕108号）规定，列入相应会计科目单独反映。

二、为了保证有关经济指标的可比性和有关考核工作的合理性，各地区、各部门对国有企业清产核资后因进行土地估价而增加的资产价值，暂不列入国有企业资产负债率指标和国有资产保值增值指标的计算口径之内，资产负债率仍按原来口径（不包括土地价值）计算。

三、凡以土地投资入股构成企业资本金的中外合资企业、股份制企业，国有企业在对外经济往来和涉及产权变动工作时，以及破产、拍卖，土地价值应计算在国有资产价值之中，依据土地清查估价确认批复的结果，列入国有股权或实行有偿转让，以防止国有资产流失。

1996年7月5日

第二篇：财政部关于国有企业清产核资中土地估价有关财务处理问题的通知

财政部关于国有企业清产核资中土地估价有关财务处理问题的通知

财工字〔1995〕108号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、清产核资办公室，国务院各部、委、局、直属机构及计划单列企业集团：

根据财政部、国家土地管理局、国家国有资产管理局《关于印发〈清产核资中土地估价实施细则〉的通知》及清产核资的有关政策规定，从1994年起，对国有企业使用的国有土地进行清查、估价。现对土地估价的有关财务处理问题，通知如下：

一、企业土地估价应按照国家规定的范围，在弄清权属、界线和面积等基本情况的基础上，依据国家统一规定的土地估价技术标准进行，并按规定程序予以确认、批复。

二、对于企业过去已作为固定资产单独入帐的土地，估价后，应按确认、批复的价值调整帐面价值，并按调整后的帐面价值单独入帐，不计提折旧。调整后的土地帐面价值高于原帐面价值部分，经清产核资机构会同同级财政部门批准后，作为国家投资，在资本公积金中单独反映。

三、对于通过行政划拨方式依法无偿取得的土地，企业应按确认、批复后的价值，经清产核资机构会同同级财政部门批准后，作增加固定资产处理，同时增加国家资本公积金。企业占用的行政划拨土地在估价入帐后，应在固定资产中单独反映，不计提折旧。

四、以出让方式等取得国有土地使用权，且受让价格低于所在地土地基准价的土地，估价后，在备查簿上进行反映，其土地使用权帐面原值不作调整。

五、企业以土地使用权作价投资或入股举办国内联营、股份制企业，其土地未经评估确认或原合同确认作价明显偏低的，经企业主管部门和其他投资人同意，可对该土地进行估价。估价后由企业设备查簿单独反映，暂不调整帐务。

六、本通知自发布之日起执行。

第三篇：财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知(

【发布单位】财政部 国家税务总局 【发布文号】财税[2009]128号 【发布日期】2009-11-22 【生效日期】2009-11-22 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

(财税[2009]128号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：

一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

二、关于出典房产的房产税问题

产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

三、关于融资租赁房产的房产税问题

融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

五、本通知自2009年12月1日起执行。《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（(86)财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发[1993]368号)第二条同时废止。

财政部 国家税务总局

二○○九年十一月二十二日

抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

财税[2008]152号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：

一、关于房产原值如何确定的问题

对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第008号）第十五条同时废止。

二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题

公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题

纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

四、本通知自2009年1月1日起执行。

财政部国家税务总局

二○○八年十二月十八日

财政部、国家税务总局下发的《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号），对房产税、城镇土地使用税进行了重新调整。对比新旧规定，新规中明确了更多细节。

按房产原值计征房产税有规定

财政部、国家税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]008号）第十五条规定，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。财政部、国家税务总局《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字[1987]3号）进一步明确，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，即应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税。没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，计征房产税。

财税[2008]152号文件明确，从2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在“固定资产”科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。财税地字[1986]第008号第十五条同时废止。

如何界定计入房产原值的房产和附属设备

对于房产概念的界定，财税[2008]152号文件并无新规定。可比照的文件有以下几个：财税地字[1987]3号文件中明确规定，房产是以房屋形态表现的财产，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电信、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号），规定从2006年1月1日开始，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

与此同时，《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）规定，自2006年1月1日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

名胜古迹内索道公司经营用地征土地使用税

财税[2008]152号文件对于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题进行了明确，规定公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

房产权属发生变化，纳税义务截止时间明确

《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）只就“关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题”进行了明确，规定购置新建商品房，自房屋交付使用次月起计征房产税和城镇土地使用税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书次月起计征房产税和城镇土地使用税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产次月起计征房产税和城镇土地使用税；房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付次月起计征房产税和城镇土地使用税。但对于纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的截止时间问题，却一直未加以规范。

财税[2008]152号文件明确，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。即纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化的次月起才免征相应的房产税、城镇土地使用税。

提醒注意的是，《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）规定，从2007年1月1日起，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止。

第五篇：关于进一步完善垦区土地估价管理的通知

关于进一步完善垦区土地估价管理的通知

各国土资源分局、直属佳南分局，各事业单位，机关各科室：

为了切实推进垦区各类用地全程管理工作，按照厅驻农垦总局国土资源局2011年工作要点、工作目标及上半年国土资源管理工作现场会的要求，结合《关于进一步加强垦区土地估价管理工作的通知》（垦土资发〔2011〕22号）得执行情况，2011年前两个季度总局国土资源局组织对全垦区土地估价管理工作进行了全面清理、整顿、规范和检查。从总的情况看，总局国土资源局与各分局一道认真执行有关制度，实施管理，逐步规范，估价质量不断提高，各类用地管理进一步规范，出让金的收取成倍增长，垦区用地管理有了较完备的地价参考体系，政府公益性、职能性评估，技术协调、支撑和服务作用逐步得到体现。但实际工作中上下思想不统一，观念有偏差，没有真正把为国土资源管理提供技术支撑和服务的土地估价所作为落实政府职能的工具和业务管理部门错误的认为公益性事业单位等同于中介机构，对落实国土资源管理政策，落实政府职能所需的基准地价、标定地价、出让底价的评估等同于土地评估中介业务，个别分局只看眼前，漠视长远，只顾局部，不顾全局，严重影响了事业性质的土地评估机构的行政服务机构，在一定程度上阻滞了垦区国土资源宏观管理的发展。为加快推进2011年垦区国土资源管理各项工作任务，尽早完成全年的各项工作目标，现就有关问题通知如下：

一、继续加强对垦区土地估价工作的领导

各国土资源分局，各事业单位，机关各科室务必以高度负责的态度，把土地估价工作摆上重要的议事日程，切实加强组织领导，切实把估价工作落实到科到人，全程跟踪监管，使土地估价工作真正成为政府职能性、公益性，社会服务性的工作，使农垦土地估价事务所，真正成为垦区国土资源管理工作的技术支撑部门，真正成为落实各项国土资源管理政策的职能部门，也就是说土地评估事业单位是国土资源管理部门的内设机构，是公益性事业单位，是落实出台、审批各项用地政策的职能科室。所以要求各国土资源分局，各事业单位，机关各科室要转变观念，加强组织领导，认真配合估价所工作，根据估价工作的职责范围，指定科室，指定专人，把估价工作作为目标管理的一项考核指标来抓，真正把估价管理工作，作为国土资源管理工作的一项重要内容抓紧、抓实、抓出成效。

二、进一步明确农垦土地估价事务所的工作职责 根据《关于土地评估机构与政府主管部门脱钩的通知》（国土资发〔1999〕318号）文件规定，土地估价机构改制为两类不同性质的机构，一类是与政府主管部门彻底脱钩，其从业范围界定为市场性的土地评估，主要涉及出让土地使 用权的转让、出租、抵押等土地评估，也就是说土地进入二级市场的评估，无特定条件下受政府委托是不可以进行土地一级市场的评估及从事公益性、职能性、社会服务的土地评估所；另一类是保留事业单位性质的土地评估机构，专职承担政府职能性、公益性、社会服务性的土地评估，如基准地价、标定地价、出让底价的评估等，也就是说土地进入一级市场的评估。所以总局国土资源局要求各分局国土资源局正确理解执行文件，明确工作职责，合清工作范围，不要以惯例、感情、效益代替文件，国土资源部的自己的工作，必须自己做好，我们的公益性事业单位必须科学、公证、高效地完成好落实政府职能所需的评估，为垦区国土资源管理提供好技术支撑和服务。

三、具体工作要求

(一)要求各分局不要在垦区土地估价市场额的分配而花费精力，要按国土资发〔1999〕318号文件及垦土资发〔2011〕22号文件执行，核准的工作谁做，积极配合农垦土地估价事务所在资料的收集上，估价所与局有关科室及国土所的沟通上，在工作的侧重点安排上各分局要主管局长亲自抓，主要科室牵头设定，专人拿捏土地估价工作，要与总局国土资源局用地科、耕保科、规划科等把关科室及总局国土资源局所属事业单位密切配合，至上而下从用地预审，用地方案报批，用地指标申请，规划的调整等入手层层把关，逐 级负责，垦区各类用地报件中涉及土地评估业务的（落实政府职能所需的评估），必须由总局国土资源局委托黑龙江省农垦土地估价事务所完成，否则总局国土资源局将不予受理各类用地项目预审用地方案的报批等工作。

（二）加强国土资源管理部门对土地开发整理整治、土地复垦、基本农示范区项目的监督管理。按照《黑龙江省土地开发整理条例》及相关文件规定，国土资源管理部门应对项目前期的土地调查，整理后的土地重做登记，基本农田的补划等工作进行专程监督监管和组织实施，真正背负起管理部门的行政监管责任，确保各类项目的顺利实施完成。因此，总局国土资源局要求进一步加强垦区范围内的各类土地整理项目的报批，实施和验收工作，各分局国土资源局要与所在分局土地整理中心，项目承捏单位加强联系，密切配合，明确分工。坚持服务于管理并重的原则，把项目中公益性，政府职能性的工作（土地清查、整理后的土地初始登记、基本农田补划标准、设立等）由总局国土资源局各分局国土资源局统一组织实施，真正履行好国土资源局管理部门在工程项目中的管理职责。

垦区的土地估价工作是国土资源管理工作重要组成部分，是掌握垦区土地价格发展变化的重要手段，是制定出台垦区各类用地政策的科学依据，是保护资源、保护发展的有效措施。各单位要认真贯彻落实垦土资发〔2011〕22号及文 本文件的规定，高标准严要求地做好土地估价工作。