第一篇：我国税收政策
我国税收政策
在社会生活中，国家的政治、经济、文化建设都需要国家财政收入的支撑，而税收是国家财政收入最重要的来源。
中国的税收政策已有几千年的历史。公元前594年，鲁国首先规定：无论公田、私田，都要按亩收税，其他诸侯国也相继进行税制改革。汉武帝平抑物价，加收工商业者的营业税和财产税。公元780年唐朝实行两税法，主要按土地和财产的多少一年分夏季和秋季两次征税。明朝政府丈量全国土地，按照人丁和田亩的多寡收取赋税。清朝推行摊丁入亩，征收统一的地税。民国政府征收地租税。如今，我国对税收进行了严格的规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，均依照法律规定执行。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。国家通过税收取得财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。
税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。根据征税对象来划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。
在我国，依法纳税是公民的基本义务。每个公民都应该具有纳税人的意识，应该把依法纳税作为自觉行动，将自觉纳税看成是公民的社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。税收取之于民用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。然而，有些不法分子为了自己的利益，偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关将加以制裁。
我们要增强对国家公职人员及其公共权力的监督意识，积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资产的行为进行批评和检举，以维护国家和人民的利益。
第二篇：[证券论文]我国证券市场税收政策浅析汇总
[证券论文]我国证券市场税收政策浅析
【关键字】证券市场；税收政策；证券交易印花税
【摘要】我国现行以证券交易印花税为主体的证券税制，在组织财政收入、调节证券市场、抑制过度投机等方面发挥了一定作用，但还存在一些不足之处。建议：进一步调整证券交易印花税的征收办法；建立一套系统、健全的证券税制；消除对公司和股东个人股、红利的重复征税；统一上市公司的企业所得税政策。
Abstract： Our present stock market being as the stamp tax of the stock exchange has played a certain role in organizing financial revenue，regulating the stock market and controling an excessive investment.But there are some weaknesses.Therefore，collection ways of the stamp tax of the stock exchange should be regulated further，a set of systematic and sound stock system should be estamblished，double taxation of personal dividend and dividend from the business and stockholders should be cleared up，and the policy of business income tax of the quoted company should be integrated.Key words： stock market； tax policy； stamp tax of stock exchange
一、我国证券市场的税种设置现状
1.证券发行环节。对于一级市场证券发行如何征税，《国家税务总局关于加强证券交易印花税征收管理工作的通知》中没有明确规定。而实际上，对于股票发行并不是不征税，我国的《印花税暂行条例》中有关的税目对此已作出了征税规定。例如对溢价发行股票的税务处理，按照有关企业财务制度规定，企业在一级市场溢价发行有价证券，由此取得的溢价收入在企业财务上列入“资本公积”科目，不征收所得税。但该笔收入作为企业自有资金，应按“营业账簿”税目课征万分之五的印花税。对国家发行的公债免征印花税，对溢价发行股票的购买者，则没有征税规定；针对各省的柜台交易市场，交易双方应按产权转移书据分别交纳万分之五的印花税。
2.证券交易环节。开征了股票交易印花税。对二级市场交易的股票（包括A股和B股），按证券市场当日实际成交价格计算的金额，由交易双方当事人分别按一定的税率缴纳印花税。自1999年6月1日起，B股印花税税率下调为0.3%，2001年11月16日起，A股印花税下调为0.2%，同时规定对债券买卖免征印花税。对于在上海、深圳证券公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等，作交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。
3.证券所得环节。国际上有关证券所得的税收设置，针对投资所得（利息、股息和红利）和资本所得（证券买卖的价差增益），分别开征证券投资所得税和资本利得税。到目前为止，我国尚未开征证券交易所得税和资本利得税，但开征了证券投资所得税，其规定主要体现在《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》等有关规定中。证券投资所得税是对从事证券投资所获得的利息、股息、红利收入征收的税额，按纳税人的不同，可分为对个人证券投资者征税和对企业证券投资者征税。现行规定如下：一是对个人投资者的股息、利息和红利所得征税，采取20%的比例税率，计税依据为每次所得的利息、股息和红利收入。为合理税负，从1991年起，计税依据改为每年股息、利息和红利收入超过银行定期存款利息的部分，并由证券交易所代扣代缴。另外，对投资于国债、金融债券及重点企业债券所获得的投资收益均免征证券投资所得税。二是对企业投资获取的股息、利息和红利收入采取33%的比例税率。对于在中国境内设有机构场所从事生产经营的外国企业，其取得的上述收入按30%的税率纳税，并附征3%的地方所得税。其他外国企业有来源于中国境内的上述收入，按20%的税率缴纳所得税。
4.征收其他税。我国对证券行业内的金融机构还征收其他税，如营业税、城市维护建设税以及教育费附加。证券营业税是指对从事证券发行、交易活动的证券公司、证券交易机构，就其营业收入按“金融保险业”税目课征的营业税。按照1993年11月26日国务院颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》，我国证券营业税的征税对象是金融证券业的营业收入，纳税义务人是在我国境内从事证券业务的法人，税率为5%，而非金融机构和个人买卖有价证券或期货，不征相关的证券营业税。
二、我国证券市场税收制度的缺陷
1.政策缺陷。在当时特定的情况下，借鉴香港对证券交易征收印花税的做法及时推出我国的证券市场税收政策很有必要，但具有明显的临时性特征。政策实施后，在不同时期还根据实际情况作了相应的调整和完善。如《股份制试点企业有关税收问题的暂行办法》未能涉及股票之外的证券品种，因而对于1997年之后按照《证券投资基金管理暂行办法》批准成立的新基金交易是否征收印花税，就缺乏明确的政策规定。为此财政部和国家税务总局不得不发布了《关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号文）进行补救，规定对投资者、买卖基金单位在1999年底前暂不征收印花税。2000年财政部和国家税务总局又以补充规定的形式对基金单位是否征收印花税作了说明。因此，我国以证券交易印花税为代表的证券市场税收政策，从总体而言，不具有完整性，尚处在探索阶段。
2.证券交易过程中存在的税收缺陷。我国在证券交易过程中开征的是印花税，从当前实际来看，证券交易印花税存在以下几个方面的缺陷：第一，税种缺乏独立性。证券交易印花税从收入归属、征收管理方面来看，是一个独立的税种。但是，从有关该税种的制度规定来看，由于当前并不存在一个统一的行政法规或法律，而主要是分散在一些部门规章、国务院通知等政策规定之中，存在政策代替法律规定的缺陷，因而证券交易税不具有独立性。第二，征税范围过窄。我国现行的证券交易印花税只对二级市场上个人交易的A股、B股课征，对国债、金融债券、企业债券、投资基金等交易不征税，对国家股和法人股免税，对二级市场以外的股票转让和交易，税收的约束几乎处在空白状态。第三，对买卖双方课征，不利于资本的自由流动。第四，税率设置不合理。我国现行证券印花税对股票交易双方实行按交易额的0.2%的固定比例税率征收，既没有考虑交易额大小和证券持有期长短等因素，也没有适当的减免税规定，容易造成中小投资者的实际税负较重，而机构和大户投资者税负较轻，不能体现“鼓励长期投资，抑制过度投机”的原则。
3.证券投资收益分配过程中存在的税收问题。一是税收负担不均等。一方面是各上市公司之间的税收负担不平等，相比较而言，特区企业比内地企业在税率上更低些，既不统一，又不公平；另一方面，同一上市公司内部的各股东之间税负也不平等，我国只对个人股而不对国家股和法人股的股利征税，违背公平原则。二是缺乏避免对公司和股东个人股息、红利重复征税的机制。我国现行的《企业所得税暂行条例》规定将企业获得的股息、红利作为企业所得一并征收企业所得税，而我国《个人所得税法》则规定个人取得的上述收入按20%缴纳个人所得税，不作任何费用扣除。这种做法实际形成了重复征税，增加了企业和个人的负担，不仅违背了税收公平原则，对股息、红利收入产生税收歧视，而且会妨碍股东将分得的股息收入投资到更有效的公司中去，不利于高效益企业的发展，进而从总体上降低了资源的配置效率，同时也诱使股份公司通过少分红而拉升股价的方式帮助股东避税。
4.对证券交易的净收益即资本利得的税务处理不明确。资本利得指股票、土地、房屋、机器设备等资产的增值或出售而得到的净收益，证券市场中习惯上被看作是证券交易过程中因差价而取得的收益。目前，我国对资本利得征税不是很明确。《个人所得税实施细则》中规定“对股票转让所得征收个人所得税的办法，由财政部另行制定”，现行的办法是，对股票转让不征个人所得税。这种优惠在证券市场发展的初期的确有很大的促进作用，但随着证券市场的不断规范，它的负面效应也越来越明显，它会促使股票投资者注重短期炒作，增加了股票的投机成分，不利于中长期投资，容易引发股市的震荡。同时，国家对企业的资本利得规定也不尽相同，对内资企业的资本利得纳入企业所得税的应税所得中，其资本损失不冲减当期所得，而对外资企业转让不是其设在中国境内的机构场所所持有的B股取得的资本利得却暂免征税，并且资本损失可以冲减当期所得，导致内外资企业的不公平竞争。
三、完善我国证券市场税收政策的相关建议
1.建立系统和健全的证券税收制度。尽管我国目前证券税收政策目标是多重的，但政策工具却是单一的，主要是证券交易印花税，代替其他税种实现特定的政策目标。随着证券市场规模的日益扩张，有必要建立相对独立的证券税种和税制，实现政策工具的多元化。这是因为：一是为了实现政府在证券市场中的多重政策目标。现行证券交易印花税在筹集财政收入方面能有效地发挥作用，但在调控市场及调节收入分配方面作用不大。二是我国税制结构变迁的必然选择。随着我国经济的发展，我国的税制结构将实现由现行的以流转税和所得税为主，逐步转向以所得税为主。此时，所得税无论在收入总量，还是调控作用方面都将发挥更大的作用。与此相适应，证券市场的税收政策工具也将由现行的主要依靠证券交易印花税转变为同时依靠印花税和资本利得税、遗产和赠与税等多税种，因此，我国税制结构的变迁也要求构建系统和健全的证券市场税收制度。
2.调整证券交易印花税的征收办法。一是将证券交易印花税确立为独立的税种。虽然就实质而言，我国当前的证券交易印花税是一个独立的税种，但其法律依据不足，而只是作为印花税的特别税目得以确立其法律依据仅仅是国家税务总局和体改委联合发布的公文，这与我国制定税法的法律程序不符。因此，有必要通过授权，由国务院颁布一些补充规定，以此来提高证券交易印花税的法律级次，将其真正确立为独立的税种。二是按证券品种和持有时间长短实行差别税率。对不同的证券品种实行差别税率，能有效地对某些券种加以扶植，体现国家的投资结构政策。至于各应税品种税率的高低，应根据其预期收益率和流动性来确定。同时还应根据投资者持有证券品种时间的长短，分别设计不同的税率，持有时间越长，适用的税率越高，这样有利于提高证券品种的流动性，推动证券市场的发展。三是实行单向征收，将纳税人确定为证券交易的卖方。当前的双向征收，提高了有价证券的交易成本，在我国未开征证券交易所得税的情况下，对组织财政收入、打击投机行为确实起到了一定的作用，但从实际来看，这种作用的有效性是有限的。从理论上分析，仅对卖方征税有利于鼓励长期投资，抑制投机，这也是实践中多数国家的一般做法。
3.消除对公司和股东个人股息、红利的重复征税。世界上许多国家和地区都在力争避免重复征税，有许多经验值得我国借鉴。西方国家主要采取两种方式来消除或缓解重复征税：一是实行扣除制或双税率制。扣除制的做法是允许公司从应税所得中扣除部分或全部的股息。比如美国为了减轻重复征税，规定股东每年取得的第一个200美元股息可以免征所得税。双税率制又称分率制，即对公司分配的股息按低税率征税，对留存收益按高税率征税。这样做也部分减轻了重复征税，但公司的额外负担并未减轻，因此很少采用。二是实行抵免制和免征制。抵免制的核心是当股东个人获得股息或红利，在计征个人所得税时，应扣除这笔收入在公司缴纳企业所得税时已支付的税款，这一方法为西方大多数国家采用。免征制是指股东个人所得的股息或红利收入不作为个人的一项所得，免除缴纳个人所得税。如希腊和我国的香港特别行政区都采用这一做法，它可以比较彻底地消除重复征税。在我国，比较理想的选择是采用抵免制和扣除制，既可以保证国家财政收入。又能比较彻底地消除重复征税，还能与国际常规接轨。免税制虽然可以做到彻底消除重复征税，但势必减少财政收入，在目前我国财政拮据的情况下不宜采用。
4.统一上市公司企业所得税政策。我国股份制企业间的税负不公平，其实质就是对上市公司实行税收优惠。一般来讲，上市公司具有一定的生产规模和良好的经营管理基础，而且能通过发行股票募集到资金，因此，理应成为国家税收的重要来源，对其减免所得税的优惠，势必减少国家财政收入。这种以减少国家收入为代价来换取企业内部转机建制的政策，可能使这些企业缺乏加强管理和提高效益的内在压力，实际情况也证实了这一点。同时对上市公司减免税，对非上市公司是极不公平的。上市公司原有的良好经营基础和上市融资已经为这些公司提供了市场竞争的优势，若再加上税收优惠，就会使非上市公司在市场竞争中的处境更加艰难。从国家宏观政策角度考虑，优胜劣汰只能通过促使企业内部的优势得到真正发挥来实现，而不是通过“杀富济贫”的政策来实现。因此，国家应该执行规范、统一的法人所得税，改变上市公司和非上市公司之间及各上市公司之间税负不公的局面，这样才能促进证券市场的正常发展和公司间的公平竞争。
[参考文献]
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第三篇：入世后我国税收政策取向研究
入世后我国税收政策取向研究
入世标志着我国正逐步融入经济全球化，税收作为国家重要的宏观调控手段，也面临着重大变革。其中，与各国税收政策的关系，又似乎显得更加直接和紧密。因此，我国税收政策方面的调整与协调任务都十分紧迫而繁重。从我国近期面临的国内外经济形势和解决问题的优先次序来看，笔者认为重点解决好以下三个方面的问题，将是我国入世后税收政策调整和政策创新的要义之所在。
一、加快政府管理体制改革和职能转变，为入世后税收政策的制定和调整奠定必要基础
加入世贸组织，对我国政府管理体制，既是机遇，也是挑战。加入世贸组织后，我们将直接成为经济全球化的一个重要组成部分，国际竞争将更加激烈。这种竞争，从表面上看是企业之间的竞争，但其背后是政府管理方式、机制、职能与效率的竞争。瑞士国际管理学院每年公布的国家竞争力评估，将政府作为决定一国经济竞争力的基本因素之一，这一观点为各国政府所认同。显然，我们必须正视入世对政府管理体制的重大影响。
政府是入世的主体，是享受权利与履行义务的承担者和执行者。我国加入世贸组织以后，在享受世贸组织成员权利的同时，将承担应履行的义务。这就需要我们接受世贸组织的规则，建设和完善符合世贸组织规则的政府管理体制。
改革政府管理体制和转变政府职能，首先是社会进步、经济发展的需要，是实现新世纪战略任务的需要。政府宏观经济政策影响着国家总体经济运行质量，政府科技政策影响到技术投入与创新能力，政府贸易与投资政策决定一国经济的国际化程度，政府对财产权、企业和市场的基本态度决定了经济资源配臵的效率，凡此种种，说明政府在领导和组织国民经济活动中的重要性，说明政府管理体制和职能方式进一步改革、完善的必要性。面对巨大社会需要，我们看到行政管理体制和职能存在的不足和困境。我国政府管理体制源自传统计划经济，在实现社会主义市场经济中，需要进行多方面的重大改革。我们要进一步实行政企分开，转变政府职能；要改革弊端重重的行政审批制度，减少行政审批事项；要尽快解决地区封锁、部门垄断、行业垄断和行政壁垒的问题；要立足全球竞争需要，提高政府工作效率。在我国经济发展的“十五”计划中，对此有明确的要求，需要我们坚定不移地努力实现。从我国当前实际情况看，由于政府职能错位和缺位而给税收政策调整带来不利影响的主要因素中，以下两个问题的解决显得尤为重要而突出：
一是地方政府对执行统一税收政策和税收法规的多重干扰，以及由此而产生的地方保护主义倾向和不平等竞争格局。诸如，由于地方利益的驱动，擅自出台某些税收优惠或税收减免政策；基于所谓“放水养鱼”的需要，对某些地方企业的应缴纳税款，采取听之任之的“惜税”态度，以助企业发展；出于保护地方性市场的需要，对外地经营者和外地产品进行市场封锁，甚至不惜实行税收打击或税收歧视等等。这种情况显然是与现代市场经济和世贸组织规则的要求大相径庭的。
二是由于传统计划经济影响及政府管理对象或管理客体错位而带来的职能异化。我国国有企业过去一直是由国家投资和直接管理的，企业上有行业和主管部门，还有地方政府各种“吃偏饭”的政策支持，故对企业和地方利益的保护也无形中成了地方政府间的一种攀比机制，哪个地方对企业保护的好，哪个地方政府就受欢迎，哪个地方的经济就可以得到发展；反之则被看成是一种失职行为。这种观念、这种现象、这种职能异化如不能及时加以清除，包括税收政策在内的各种政策扭曲就不能的有效矫正，从而将与入世规则相冲突。
二、整体优化税制，为税收政策的传导提供良好载体
（一）逐步提高宏观税负总水平。
目前发达国家的税负总水平即税收总额占GDP比重一般为30%-40%，西欧和北欧的一些国家超过了50%，发展中国家则一般为20%-25%，2000年我国税收收入占GDP的比重仅为14.2%左右，需要逐步提高税性收入的比重。另一方面，我国纳税人的负担偏重，主要表现为税外负担，应通过实施清费立税来逐步解决。
（二）改革流转税制。
1.增值税的转型及相应政策的调整。第一，按照消费型增值税的原则实现增值税由生产型向消费型转变。实施消费型增值税在理论界和实践部门基本已达成共识，但实际操作起来还涉及到财政承受力问题。用单纯收入观点来测算，实现消费型增值税每年需抵扣固定资产所含税款1600-2000亿元，财政无力承受。若将增值税改革臵身于经济改革之中，则可通过以下途径缓解财政压力：（1）率先在高科技行业推行，可减少对财政的冲击力。（2）扩大消费税税基，提高消费税税率，可增加增值税收入;（3）加强增值税管理，确保足额征收入库;（4）为避免因增值税转型造成的财政收入骤减，对固定资产存量部分的抵扣可先挂账或分期抵扣，只对增量部分抵扣，存量部分待财政状况转好时再行解决。这样，财政承受力的问题将迎刃而解。第二，按照增值税中性的属性来简化税率。复杂的税率结构，会影响资源配臵和消费者的选择，造成消费者损失和社会净福利损失。我国应简化税率档次，对小规模纳税人实行一档税率;取消多档抵扣税率，实行征多少抵扣多少，对非增值税纳税项目通过征收范围划转实现税收抵扣;进一步扩大出口退税产品的范围，提高出口退税率，降低出口产品成本，增强我国产品在国际市场上的竞争力，从而进一步拉动外贸出口，增加出口需求，推动经济增长。
2.调整消费税的征收范围。现行消费税的设臵是为了保证流转税的主体税种增值税能够平稳出台，减少不必要的社会震动，稳定市场物价，而对征税范围有所保留。经过8年的运转，存在征税范围过窄，实际税负过低的问题，特别是垄断性和限制发展的行业税负过低，大大弱化了消费税的限制作用。一是要将高档消费、高档娱乐、不可再生资源的消费纳入消费税的征收范围，而将现有的摩托车、化妆品、护肤护发品、酒精等加以剔除。二是调整部分消费品的纳税环节，对贵重首饰和珠宝玉石可在零售环节征税;对一般消费品应按生产环节价格计税，并在移送环节课征。三是改价内税为价外税。
3.逐步降低关税，完成预期目标。发达国家平均关税税率在3%左右，发展中国家14%左右，WTO成员国均在6%左右，我国通过加入WTO的谈判已承诺关税的算术平均水平到2005年降为10%左右，目前我国15%的关税水平仍比WTO成员国平均关税水平高出1.5倍。随着关税总体水平的降低，应不断调整关税税率结构，形成“从原材料——到中间产品——到最终制成品”、“从比较优势明显产品——到比较优势不明显产品——到缺乏比较优势产品”的由低到高的阶梯式关税税率结构，以体现对产业的不同保护。另外，我国关税减免太多，税基过窄造成关税名义税率高，实际征收率低。要大力清理整顿和削减关税减免优惠政策措施，保证关税税率降低后关税收入能随进口总值的增加而上升。
（三）健全企业所得税制。
1.统一企业所得税制。一是解决“一税两制”问题，加快新的所得税条例制定速度，科学界定纳税人;二是尽快建立一套完整的税收会计制度，彻底解决财务制度和税收规定不统一的问题，摆脱税收依附财务规定的局面;三是规范税收优惠政策，坚持以产业优惠为主，区域优惠为辅，由区域优惠向产业优惠转移和增加产业倾斜度的税收政策导向，鼓励资源综合利用。并转换税收优惠方式，在采用减免税和低税率的同时，更多采用加速折旧、投资抵免、专项扣除、税前列支等间接优惠方式，以规范和完善税收优惠政策;四是企业所得税的税率的选择。比例税率维持在目前内外资企业所得税税率33%的水平上，这一税率与世界上大多数国家基本接近，同时取消两档照顾税率（即18%和27%）;选择超额累进税率，档次不能太多，级距可以拉大，既可照顾小型企业和微利企业的负担能力，又可对盈利大户多收所得税，真正达到所得税宏观调控纯收入的目的。超额累进税率要注意低税率在15%-18%左右，最高税率不超过35%-40%。2.进一步完善个人所得税。提高国内公民的费用扣除标准;实行综合和分类相结合以分类为主的个人所得税制;降低个人所得税的边际税率为35%左右;个人合理费用应予以税前列支，个人经营所得应允许扣除成本、费用及损失，体现纳税人的技术、资本和风险投资补偿。
（四）其他税种的改革。
调整旧税和开征新税“双管齐下”，谋求税收的持续增长。筵席税由于征税目的与目前阶段扩大消费需求的政策发生冲突，且在我国现行体制下，试图通过征税来控制公款请吃和铺张浪费现象是不切实际的，可予以停征;土地增值税抑制了房地产投资和住宅业的发展，不利于当前扩大内需的形势要求，可予以停征。
研究设立新税种，适时出台取得共识并业已成熟的税种，如开征遗产税、社会保障税。对证券市场，尤其是证券投机行为，以及那些具有资金、信息优势的大户，只对股票证券课征单一的印花税，导致了税源和国有资产的流失，对此建议停征印花税，改征较为规范的证券交易税，扩大征税范围。
三、积极完善税收政策
继续保持我国加入WTO后国民经济持续快速健康发展税收政策取向
如何在加入WTO以后，妥善处理好经济发展与税收增长之间的辩证关系，或者说如何正确处理好当前扩大内需、发展经济与增长国家财政收入之间的关系，并以此作为税收政策的问题，还有是否应该和如何实行减税政策的争论等逐渐多起来。
诚然，20世纪80年代以来的世界税制改革，特别是经济发达国家的税制改革，的确出现了某些带规律性的历史趋势，一般将其简要的概括为“拓宽税基、降低税率、减少优惠、加强征管”这十六个字。但这十六个字或其所涉及的四个方面，是一个相互关联的内在统一体，是一种相辅相成的辩证关系，不能将他们割裂开来加以片面强调或理解。比如，降低税率往往是以拓宽税基为基础、为前提的，否则税收就不能税这经济的发展、经济总量的增长二增长，而且还将破坏经济与财政、经济与税收之间待规律性的相互适应性关系，而减少税收，加强税收征管，既是为各类企业创造一个公平竞争个市场环境，同时也是确保税收收入，财政收入随经济发展而不断增长的重要因素或必要途径。就是说，降低税率耀与拓宽税基向伴随，而宽税基、低税率的实现，则又需要少优惠、严征管的保证与配合。正因如此，战后以来，一方面是世界各国税收收入总量不断增长、国家财政收支规模不断扩大；另一方面是在经济型税基、税源随经济发展而持续增长的同时，一些主要税种的税率却又呈下降趋势，税制结构不断优化，税收的财政收入保障职能和宏观经济调控职能都得到了双向加强，理论和世界各国的大量实践都充分表明，对税制改革趋势应作深入而全面的认识和理解，特别是不一简单的把优化税制与实行减税政策（尤其是总量型的全面减税政策）相混淆。
再次值得注意的问题有二：以是近几年税收的大幅增长，并非由于增加税种和提高税率造成的。二是1994年以来特别是从实施积极财政政策的1998年以来，国家已经在不少方面和领域相继实行了力度并不算小的减税政策，只不过没把这些减税举措明确称之为实行减税政策罢了。
另外，努力提高干部队伍素质。面对日益复杂的外国企业所得税管理现状，提高干部队伍素质至关重要。应经常性有针对性地举办国际税收协定、跨国企业的税收管理、反避税等专题培训班，开阔外税管理人员的视野，增强涉外税收审计调查能力。还可以通过内部的调整，逐步将外语水平好、精通国际税收业务的干部充实到外税管理岗位上去，专司外国企业税收管理，使外国企业所得税的征管工作逐步走向规范化、正规化的轨道。各项税收政策的制订和执行是国税部门管理方式的深层次反应，是国税部门为完成其特定目标而产生的，并在国税部门的过程中由广大干部共同遵循，集中体现了部门形象、队伍素质和管理水平，具有鲜明的部门特色。只有进一步增添措施，群策群力，才能把国税建设引向深入，向更高的水平和层次迈进。
总之，在当前和今后一个时期，我们都必须正确认识 妥善处理好减税、增税与经济发展，减税与加入WTO之间的关系，以及经济与税收之间的辩证性动态关系，并以此作为制定和调整一定时期税收政策的基本指导思想。
经管学员：谭兴华 2003．09．20
第四篇：可持续发展与我国的税收政策选择
可持续发展与我国的税收政策选择2006-5-15 10:43 郝杰 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
内容提要: 资源枯竭、环境污染、生态恶化等问题已成为经济社会可持续发展的严重阻碍，实施可持续发展战略成为解决经济与环境矛盾的根本方法，建立和完善我国绿色税收体系势在必行。[关键词]可持续发展 绿色税收体系 绿化税制
一、可持续发展的含义与构建绿色税收体系必要性分析
所谓绿色税收，就是为了保护环境，合理开发利用资源，推进清洁生产，实现绿色消费而征收的税收或税收体系。包括狭义和广义两个范畴，狭义的绿色税收即实现保护环境目的而专门征收的环境税，广义的绿色税收则包括对环境保护起作用的税收体系和收费。21世纪的税制不再是以经济增长即GDP为中心而是以可持续发展为核心的税制。与此同时，税收的效率原则和公平原则也将发生内涵上的改变。传统的效率原则体现在税收有利于GDP或人均国民收入的提高，但在可持续发展思想的指导下，税收效率应体现在经济社会的全面进步上，换句话说，要考虑税收的生态效率。传统的税收公平原则主要考虑当代人之间财富分配的公平，而不考虑当代人和后代人之间的公平，新的发展观则要求考虑到“代际公平”。由于上述的差异，现行税制必将按可持续发展观做进一步调整，构建我国绿色税收体系已势在必行。
1.国内外形势的发展要求构建绿色税收体系
（1）社会环境：政府、企业和公民对生态问题的日益重视，科学发展观的提出，新一轮税制改革的推进均为建立绿色税收体系提供了有利的契机。目前我国正处于由“消费型”向“享受型”社会的转化过程中，政府和企业对生态问题日益重视，公民的环保意识和参与环保的程度也有普遍提高，环境立法趋于完善，这为绿色税收体系的建立创造了良好的社会环境。
（2）现实条件：现行税制中具有生态保护效果的税种和税收条款为建立绿色税收体系创造了现实的基础条件。
（3）实践经验：国外一些国家的实践证明，绿色税收是政府调节资源使用，有效治理环境污染，筹集环保资金的重要手段。我国可以充分借鉴发达国家成熟的做法，积极参与国际合作，少走“弯路”。
2.构建绿色税收体系是政府调控生态建设的最佳选择
税收在克服这种以危害自然为表现形式的“负外部性”所导致的边际私人成本和边际社会成本之间的差异时有其特殊优势：
（1）具有环保效应。西方环境经济理论认为，环境资源的公共性和环境污染的负外部性导致了生态问题的“市场失灵”。政府在治理这种市场失灵过程中使用的手段主要有税收、收费和津贴。税收以其固定性、强制性和无偿性的特征把污染者污染环境或浪费资源成本扩大化，使其得不偿失，从而达到节约资源、优化生态环境的目的。
（2）具有财政效应。建立绿色税收体系一方面将收费或行为改为收税之后，税收以其固有的特征可以为生态环境提供强有力的资金来源和财力保证；另一方面，也有利于增强人们的环保意识。
（3）具有公平效应。在绿色税收缺失的情况下，企业间的竞争是不公平的。政府通过征税，把环境污染的外部成本内部化、利润水平合理化，同时会减轻那些合乎环保要求的企业的税负，有利于体现公平原则，促进各类企业之间的平等竞争。
（4）具有贸易效应。加入WTO后，我国将面临更多的绿色贸易壁垒。建立绿色税收体系，一方面促使企业节约资源、控制污染、开发和采用环保产品和环保技术，进行绿色生产。同时用税收优惠等政策鼓励企业治理和控制污染，从而突破绿色壁垒，增加出口创汇；另一方面，可以提高有害环境的产品和技术的输入成本，使其无利可图。
二、我国现行税制的缺陷分析
1.尚未形成绿色税制体系，缺乏全面的提高环境为目的的专门税种。我国现行税制中环保税收主要分散在某些税种中，难以形成整体效应，弱化了税收在环保方面的作用。
2.现有税制中存在对环境具有负效应的税收规定。如我国现行的资源税由于收入大部分归地方，在执行过程中有因为是对使用煤、天然气、石油、盐等自然资源所获得的收益征税，往往起到了鼓励地方对资源过度开发的作用，反而加剧了生态环境的恶化。
3.税、费调节面过窄。现行税制只是在鼓励利用“三废”、限制生产污染、鼓励节能治污、鼓励利用资源和发展环保科技等方面有些单项规定；现行《排污费征收使用管理条例》也只是对排放废气、废水、固体废物和噪声污染征收一定标准的排污费，现行税、费制度基本没有涉及制约散滥开发资源、无偿占有、随意浪费资源以及推进循环经济建设方面的制度规定。
4.调节力度弱化。国外经验已证明，污染治理投资达到超过GDP的1%-1.5%，环境恶化才有可能得到控制，环保状况才能大体保持在人们可以接受的水平上；如果达到2%-3%，环境质量可以得到改善，我国只达到0.93%.近年来我国加大了对环保的投入，1998-2002的五年间，国家累计投资5800亿元用于环保建设，是1950-1997年投资总和的1.7倍，占同期GDP的1.29%，2003年这个比重达到1.39%，但这些投入大多依赖国债资金、世行贷款等完成，若靠现行税费制度是不可能完成的。
5.环保方面的税收优惠缺少针对性、灵活性，影响税收优惠政策实施效果。
三、国外建立绿色税制的经验与借鉴
西方发达国家为解决环境问题，实现可持续发展，提出全面“绿化税制”
（GreeningTaxSystem）。税制“绿化”的措施主要体现在两个方面：一是开征各种环境税；二是调整原有税制。
1.开征各种环境税
（1）对废气排放课征的污染税：如美国70年代开征的二氧化硫税，芬兰1990年开征的二氧化碳税，法国、瑞典、西班牙、意大利等国按氮氧化物的排放量征收的氮氧化物税。
（2）对废水排放课征的污染税：如前西德从1981年1月1日起开征水污染税。
（3）对垃圾排放课征的污染税%D%D垃圾税：如挪威1974年开征的饮料容器税，规定对不能回收的饮料容器征收30%的从价税，美国、法国、挪威、澳大利亚等国在轮胎的生产或销售环节征收的旧轮胎税。
（4）对噪音污染征税：如美国征收的噪音税。
（5）对农业污染物征收的污染税。如比利时、芬兰、挪威、瑞典等国都对农药和化肥征收污染税。
2.调整原有税制
（1）对消费税的调整。包括：区分含铅汽油与无铅汽油，调高含铅汽油的消费税税率，鼓励使用无铅汽油；提高污染型能源的消费税率；在原有消费税基础上，对能源另征能源税或能源消费附加税；取消不符合环保要求的税收优惠，对清洁能源减税。
（2）对所得税的调整。对环保投资支出允许税前扣除或给予一定比例的税收抵免；鼓励环保技术的研究、开发；环保设备加速折旧；公车私用的税收措施调整。
（3）对机动车税的调整。征年机动车税时对节能车予以优惠；机动车销售税的税收优惠。
四、借鉴国外经验结合我国国情建立和完善我国绿色税收体系
1.“绿化”现有税种
（1）增强资源税的环境保护功能。一是扩大征收范围，将那些必须加以保护开发和利用的资源也列入征收范围，如土地、海洋、森林、草原、滩涂、淡水和地热等自然资源；二是调整计税依据，由现行的以销售量和自用数量为计税依据调整为以产量为计税依据，并适当提高单位计税税额，特别是对非再生性、非替代性、稀缺性资源征以重税，以此限制掠夺性开采与开发；三是将现行其他资源性的税种如土地使用税、耕地占用税、土地增值税等并入资源税，并将各类资源性收费如矿产资源管理费、林业补偿费、育林基金、林政保护费、电力基金、水资源费、渔业资源费等也并入资源税。
（2）加大消费税的环境保护功能。对污染环境的消费行为，可以通过对企业生产有害环境的产品征收环境保护税和消费税的方式加以限制，鼓励健康性的消费和保护资源环境的绿色消费。对资源消耗量大的消费品和消费行为，如一次性木筷、饮料容器、一次性纸尿布、高档建筑装饰材料等，应列入消费税的征收范围；将导致环境污染严重的消费品和消费行为，如大排量的小汽车、越野车、摩托车、摩托艇应征收较高的消费税；对煤炭、电池、一次性塑料包装物及会对臭氧层造成破坏的氟利昂产品也应列入消费税的征收范围。
（3）增值税、营业税和所得税等税种也应体现促进可持续发展的绿色税收理念。取消企业销售使用过的固定资产免税或低税征收的规定；取消有毒农药、农膜低税率的规定；对经营环境公共设施的企业，在征收营业税、增值税和城市维护建设税方面给与优惠；允许清洁能源企业、污染治理企业、环境公共设施以及环保示范工程项目加速投资折旧。
2.尽早开征环境保护税
借鉴国际经验，要尽快制定《中华人民共和国环境税法》，分期分批开征环保税。首先将对排污的收费改为对污染征税，解决水污染、大气污染；其次是对工业废弃物和城市生活废弃物的征税；最后在时机成熟时对噪音等行为征税。
3.建立“绿色关税”体系
为了有效保护我国可能用竭的资源、改善我国的出国结构、鼓励高附加值的技术密集型产品出国、减少污染产品的进国、增加环境保护资金，应建立绿色关税。绿色关税一般包括出口税和进口税。对进口一些污染环境、影响生态环境的进口产品课以进口附加税，或者限制、禁止其进国，甚至对其进行贸易制裁。
4.尽早开征燃油税
燃油税对实现可持续发展能起较好的促进作用。现有机动车税费结构的存在着严重弊端，即保护浪费、排斥效率，保护落后、排斥先进。主要表现是入门税费过高，运行税费过低。由此造成的后果是消费者追求高排量的机动车，落后车型和超龄服役的车辆难以及时退出，车辆的保养维修不能到位，从而产生目前机动车绝对量不大而污染严重的现象。
5.贯彻绿色税费激励机制
制定绿色税收体系时，对有益于可持续发展的企业和行为要予以支持。如对利用“三废”的生产行业和产品进行的减免税；对生产环保产品的产业给予的政策倾斜，如对无污染的农药、化肥等可采取减免税措施，对无铅汽油可实行较低税率，对达到高排放指标（欧Ⅲ）的小汽车可以实行一定优惠；对从事环保科学技术研究和成果推广进行支持，对单位及个人给予环保的投资、再投资、捐赠予以退税或所得税税前扣除等；鼓励企业防治污染设备加速折旧；对使用环保建材的建筑企业要予以减免税费等。同时，对不利于环保的企业和行为要借助惩罚性的抑制手段。如大排量的小汽车、越野车、摩托车、摩托艇应征收较高的消费税等。
6.适时开征社会保障税
人类的生存和发展是保持社会可持续性发展的前提，而社会保障是需要解决的一个首要问题。因此，适时开征社会保障税，也是绿化税收体系的一个重要内容。
7.完善税收分配管理体制
绿色税收体系直接涉及到收入上实质只有两个税种：环境税和资源税。建议在确保地方利益的前提下对绿色税收的筹集和级次作如下调整：将资源税划为中央、地方共享收入，由国税部门负责征收，将环境税划为地方政府收入，由地税机关负责征收。这样调整后，地方利益基本上没有受到影响，中央地方两个积极性也将得到充分调动，绿色税收作为专项财政资金用于环境保护，将有效地推动我国的可持续发展。
参考文献：
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[8]OECD，GreeningTaxMixesinOECDcoun tries：aPreliminaryAssessment，2000.相关热词：可持续发展税收政策选择
第五篇：关于我国金融业税收政策改革的建议
BAIYUNZHIYE.COM DAYU-NT.COM chinablackfood.cn AOGOBO.COM YANGZHIQIU.COM WXSJTWJ.COM 关于我国金融业税收政策改革的建议
2012年上海实现金融业增加值2450.36亿元，较2011年增长12.6％，但在2013年3月伦敦金融城编制的“全球金融中心指数”第13次报告中，上海得分67..2012年上海实现金融业增加值2450.36亿元，较2011年增长12.6％，但在2013年3月伦敦金融城编制的“全球金融中心指数”第13次报告（GFCI 13）中，上海得分674分，排名跌到了24名（上海在GFCI 12中排名19位，在GFCI 11中排名11位），这说明受中国经济发展速度下滑的影响，上海国际金融中心的竞争力在不断下降。而香港作为亚太地区的国际金融中心, 在近几次全球金融中心指数排名中始终位列第三位，仅次于伦敦和纽约。税收是影响金融实体运行状况的主要财政性成本，税收政策是国际金融中心建设中的软环境，是影响其竞争力的主要因素之一。CDSXFM.COM XBDWJ.COM XCXSYB.COM DFBLCZ.COM CCXP2011.COM WXCLGYB.COM
国际金融中心建设的 税收政策问题
上海金融行业的税收主要是由中央政府决定的。目前中国银行业现行税收体系是1994年税制改革确立起来的，其间虽经几次调整，但基本格局没有大的变化，与香港国际金融中心相比，上海在税收政策上存在个人所得税税制不合理、企业所得税实际税负偏重以及营业税税率偏高和流转税负偏重等问题。
1.个人所得税税制不合理
中国个人所得税的税率，是依照应税所得项目分别规定不同的超额累进税率或比例税率。2011年9月1日起调整后，工资薪金所得适用7级超额累进个人所得税税率表，个税免征额3500元。劳务报酬所得则适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法。
上海的个人所得税从总体上存在诸多不合理, 一方面将个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得征收个人所得税，另一方面对个人从境内上市公司取得的股息、红利所得可暂减按50%计入个人应纳税所得额，对境内上市公司股票、证券投资基金单位转让所得暂免征收个人所得税。同为个人取得的非勤劳所得，有的征税，有的轻课或免税，有失税收垂直公平原则，有碍所得税再分配作用的发挥。
这将至少从两个方面对金融、保险、证券活动产生影响: 一是总体税负水平偏高时,直接减少储蓄和投资的数量和欲望；二是从金融、保险、证券储蓄和投资获利的比重下降, 降低了金融、保险、证券储蓄和投资的吸引力。
与香港相比，上海的个人所得税税率偏高。近年来各国、特别是中国周边的发展中国家的个人所得税税率普遍呈下调趋势, 许多国家的最高边际税率已经降到40％以下（如日本、泰国为37％,韩国为36％,印度为30％,巴西为25％，英国伦敦和美国纽约分别只有34％和31％）。而且是分项征收,税前扣除项目少,扣除标准偏低。中国现行个人所得税在费用扣除标准的设计上，未能充分考虑纳税人的个体差异、纳税能力等因素，对净所得征税的特征表现不明显。综观世界各国个人所得税制，像中国这样费用扣除不考虑家庭支出是很少的。
2.企业所得税实际税负偏重 BAIYUNZHIYE.COM DAYU-NT.COM chinablackfood.cn AOGOBO.COM YANGZHIQIU.COM WXSJTWJ.COM
自2008年1月1日起中国实施新的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。根据新的所得税法，中国从此将逐步告别企业所得税“双轨”时代，统一后的内外资企业所得税率确定为25%。应纳税所得=利润总额-弥补以前亏损-免除国库券利息收入+超过规定的利息支出+超过计税工资支出部分+多提的职工教育经费、职工福利费+超过规定提取的呆账准备金+超过规定比例的业务宣传费及业务招待费、超过规定的公益、救济性捐款+违法经营缴纳的滞纳金+罚金和罚款+各项税收的滞纳金、罚金和罚款+各项赞助费支出等。
据上海市的统计,全市内资金融企业的平均实际税负高于其他内资企业的实际平均税率14.2个百分点,个别银行税负高达50％左右。外资金融企业税负率高于其他外资企业税负率3.6个百分点。2008年内外资企业所得税率统一为25%后，还是高于香港16.5％的税率。而且由于中国税制以流转税为主体, 同样的所得税税率给企业带来的综合税收负担已经偏重, 同时，中国银行业呆账准备金计提标准过严、呆账损失审批过严等问题尚未解决，使得呆账损失、足额的呆账准备金难以在税前扣除而增加了金融企业所得税税负。在此情况下, 若不采用较低的所得税税率, 必然导致企业总体税负过重, 缺乏竞争力。
3.营业税税率偏高,流转税负担偏重
不论从事何种应税金融业务，在中国都按照“金融保险业”税目征收营业税并按营业税税额附征城市维护建设税及教育费附加（外资金融机构可以免交城市维护建设税和教育费附加）。目前，中国对金融企业征收的营业税税率为5％。城市维护建设税则因纳税人所在区域不同而不同，在市区的征税税率为7％，在县城、建制镇的税率则为5％，而在其他区域税率为1％。由于金融机构一般都坐落在城市或县城、建制镇内，实际适用税率多为7％或5％。教育费附加则统一按3％的附加率征收。中国现行营业税共有9个税目，除娱乐业征收5%～20％幅度的比例税率外，其他税目分别按3％和5％两档税率征收。金融企业实行的是5％的税率，与服务业、转让无形资产和销售不动产的税率相同，但与交通运输、建筑安装、邮电通讯等行业3％的税率相比，金融企业营业税税率仍处于较高水平。
上海的金融行业除了缴纳营业税外，还需缴纳印花税。金融业缴纳的印花税可以分为几种：贷款合同印花税、房产合同印花税以及股票交易印花税。印花税因交易凭据的不同,税率和税基都不尽相同，如银行贷款的印花税税率为0.05％。，而保险公司非寿险和租赁公司融资租赁的印花税税率为1％。，基金管理公司买卖证券需要交纳的印花税税率为2％。股票交易印花税是从普通印花税发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。
在中国，股票交易印花税除了是税收工具以外，更是成为政府调控股票市场的重要工具。股票交易印花税自1990年在深圳开征后，共调整了9次，每次税率调整无不与中国股市的牛熊交替有关，一般会在牛市中后期上调，在熊市中后期下调，中国股票交易印花税税率不稳定，调整十分频繁。虽然与其他税种相比, 印花税税率很低，但它一般按涉及的交易额(如CDSXFM.COM XBDWJ.COM XCXSYB.COM DFBLCZ.COM CCXP2011.COM WXCLGYB.COM 贷款合同金额)全额计征，因此，从实现的营业收入角度看，印花税也占有一定的税负比例。这样,金融机构从事证券买卖,既要缴纳营业税、城建税及教育费附加,又要缴纳印花税。这几种税叠加后，加重了金融企业的流转税负担。
上海金融业税收政策 改革建议
上海作为人民币金融中心，正在进一步朝着建设全球金融中心而努力，设计一个合理的税收体系是必不可少的条件。目前，全球金融中心之间的竞争十分激烈，而后起的国际金融中心要想求得生存和发展，为金融行业提供特殊的税收优惠是十分关键的。
1.在所得税方面进行适应的调整
个人所得税税负偏高无疑会间接提高金融行业的人工成本，从而影响其竞争力。因此，应当降低个人所得税税率,并制定合理的扣除项目和扣除标准。改变个人所得税的征税模式，实行国际通行的综合征收与分项征收相结合、以综合征收为主的个人所得税制度。其中, 工资、薪金所得, 劳务报酬所得, 生产、经营所得等主要项目实行综合征收, 按月(次)预征, 年终汇算清缴。调整个人所得税税前扣除项目，适当提高纳税人的基本扣除额, 增设赡养人口和老人、儿童、残疾人等扣除项目, 调整住房和医疗、养老、失业保险等扣除项目, 按照社会平均生活水准合理制定并适时调整相应的扣除标准。允许资本损失从资本利得中扣除，但是扣除额不得超过当期的资本利得, 扣除不完的部分可以从以后的资本利得中扣除。适当降低税率,近期可以考虑将工资、薪金所得的最高税率降为40％。
2.改革金融业营业税的征收方式并适当降低税率
中国目前金融业的间接税采用的是营业税而不是增值税，而且营业税的税基是银行的贷款利息和收费等项收入，而不是针对银行的经营利润等收入征收。这使得银行业的间接税负担相对比较重。不仅无法与香港等不征间接税的城市相比，而且也比大多数有间接税的金融中心要落后，这是影响上海金融中心竞争力的一个重要因素。银行业营业税税率在目前5%的基础上可以适当降低。由于各银行总行集中缴纳的营业税属于中心财政收入，为了不大幅度减少中心财政收入，可以逐年降低营业税税率，每年降低一个百分点，直到营业税税率降至2％或更低。这样可以提高银行业的盈利能力，补充资本金，提高银行业的资本充足率。此外，为了和外资银行在同等条件下竞争，建议取消内资银行的城市维护建设税和教育费附加。
3.争取降低或取消金融行业印花税 BAIYUNZHIYE.COM DAYU-NT.COM chinablackfood.cn AOGOBO.COM YANGZHIQIU.COM WXSJTWJ.COM
虽然印花税的税率较其他税种低，但是从贷方实现的营业收入和借方的贷款成本的角度来看，印花税也构成一定的比例。目前，很多国家都取消或降低了证券交易的印花税。例如：1999年4月1日，日本取消包括印花税在内的所有交易的流通票据转让税和交易税；2000年6月30日，新加坡取消股票印花税。欧盟国家中，大多数国家都基本取消或者通过给予银行及机构投资人印花税豁免。为了提高伦敦金融中心的竞争地位，英国也从2007年11月起免除从事股票、期权交易的金融中介印花税，同时取消股票回购和融券交易的印花税。中国股票交易印花税税率相对较高，且不稳定，调整十分频繁。这几种印花税叠加后，加重了金融企业的流转税负担，应该适当降低或者取消。
4.对特定的金融服务进行适当优惠
目前，中国专门针对金融行业的税收优惠并不多。例如在营业税方面，金融行业的税率要高于交通运输、建筑安装、邮电通讯等行业。针对成熟市场国家相对高的直接税收负担，借鉴国际离岸金融中心的经验，基于上海自由贸易实验区的契机，上海可以考虑构筑一个“金融税收优惠的试验区”，在税收管辖权方面效仿香港，以吸引非居民来境内投资以及鼓励居民企业的境外投资。形成某种类似于国际避税地的“准离岸金融中心模式”。对比如信托、保险、退休基金等等提供特殊的税收优惠；对上海地区的金融资产的交易免征资本利得税；协调居民和非居民的税收管辖权；向入境的离岸金融服务以及出境金融机构的离岸金融提供税收刺激。目前，我国并没有针对离岸金融业务制定系统的税收政策，离岸金融业务的发展也没有税收优惠政策支持。因此，上海有必要研究制定符合中国国情的离岸金融业务税制，以促进外币和人民币离岸金融业务发展。
根据“全球金融中心指数”，除了伦敦、纽约、日本、法兰克福等传统国际金融中心以外，在资金、监管及人才方面的便利使得一批小型的税收天堂，如泽西岛、开曼群岛，在竞争力方面已经超过了上海等大城市。因此与各国不断调低金融行业税收的经验相比，中国国内金融行业的税收制度调整还比较缓慢，金融行业的其他税收负担也相对较重。上海要真正成为有影响力的全球金融中心，调整金融行业的税收制度已经势在必行。
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