会计师事务所的民主生活会制度（5篇模版）

第一篇：会计师事务所的民主生活会制度

党的民主生活会制度

民主生活会制度，主要是指党员领导干部除参加所在党支部或党小组的组织生活外，还必须参加领导班子单独定期召开的以交流思想、总结经验、统一认识、批评和自我批评为主要内容的生活会。认真执行这一制度，有利于健全党内民主生活，强化党内监督。对于实现党的正确领导，保证党的路线、方针、政策和决议的贯彻执行，加强领导班子建设都具有非常重要的意义。

1．民主生活会召开的次数和时间。根据中共中央纪律检查委员会、中共中央组织部印发的《关于改进县以上党和国家机关领导干部民主生活会的若干意见》的通知要求，为便于集中时间和精力解决领导班子存在的突出问题，更好地发挥民主生活会的作用，加强领导班子的思想政治建设，决定将党员领导干部民主生活会，由原来的一年召开两次改为一年如开一次，时间一般可安排在4月至8月之间。行业基层党组织可参照这一规定，根据协会或会计师事务所的工作实际，合理确定召开民主生活会时间，认真做好准备，保证民主生活会质量。

2．民主生活会的内容和议题。中央规定：民主生活会的基本内容，主要是对以下问题进行检查、总结，统一认识，开展批评和自我批评。（1）贯彻执行党的路线、方针、政策和决议的情况。（2）加强党组织班子自身建设，执行民主集中制的情况。（3）艰苦奋斗，清正廉洁，遵纪守法的情况。（4）坚持群众路线，改进工作作风，深入调 1

查研究，密切联系群众的情况。（5）其他重要问题。会计师事务所党组织要遵照中央规定的基本内容，根据党的中心工作的要求，结合行业基层党组织领导班子的实际，研究生活会的主要内容，确定中心议题。中心议题的确定，力求做到既符合党的中心工作的要求，又符合党组织班子建设的实际，重点突出，针对性强。

3．民主生活会的准备。召开民主生活会，必须认真做好准备工作，这是开好生活会的基础和重要环节。主要是组织准备和党组织班子成员的准备。组织准备包括：（1）根据上级党组织的要求，结合协会或会计师事务所的中心工作和党组织领导班子中存在的主要问题，确定中心议题。（2）党委（党总支、党支部）或委托组织委员、纪检委员采取多种形式，广泛征求党内外群众意见和建议，并将征求的意见或建议认真归纳整理，在会前转告出席人员或在会上予以通报。（3）生活会召开的日期和议题，提前10天报告上级党组织，以便上级党组织派人参加会议。（4）会议的日期和议题，提前通知到会人员，使其做好准备工作。党组织班子成员准备包括：（1）每个班子成员都要围绕会议中心议题，实事求是地准备好书面发言提纲。（2）党组织主要负责人要互相谈心，沟通情况，交换意见。（3）每个成员都要听取所分管部门或服务对象的意见和建议。

4．民主生活会的管理和指导。民主生活会的管理和指导工作，以上级党委组织部门为主。行业基层党组织要认真做好协调和具体工作：（1）负责起草民主生活会的方案并做好通知工作；（2）派人直接参加下级党组织民主生活会，听取意见，面对面指导；（3）负责将下

级党组织民主生活会的情况向本级党组织或上级党组织报告；（4）坚持抓好民主生活会通报制度。对民主生活会开得好的行业基层党组织要及时总结经验，及时通报表扬，以点带面。对民主生活会开得差的行业基层党组织也要及时通报批评。

5、民主生活会的召开和主持。召开民主生活会，由行业基层党组织的主要负责人召集和主持。主持人要以身作则，做到三带头：会前带头准备发言提纲；会上带头开展批评与自我批评，引导班子成员畅所欲言；会后带头整改。

6．对民主生活会反映出来的问题进行整改。民主生活会后，必须认真抓好整改工作，这是保证民主生活会真正解决问题的重要环节。要在认真查摆问题，总结经验教训，统一思想的基础上，对民主生活会上检查和反映的问题，应由本级党组织解决的，制定出具体整改措施，切实加以解决。需要上级党组织解决的，应及时向上级党组织报告。民主生活会制定的整改措施必须具体，责任到人，限期完成，并在下次生活会上对落实情况进行通报。对群众普遍关心的问题，整改措施情况用适当方式公布，以便接受群众监督。

7．民主生活会的报告。民主生活会15日内，要向上级纪检和组织部门报送会议情况报告和会议记录。报告的主要内容是开展批评和自我批评情况；检查出来的主要问题及原因；整改措施。

第二篇：会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度

为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。我所执业质量实行三级复核制度。其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求

1、复核的范围

（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；

（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；

（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；

（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；

（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序

一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，1 副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序

项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求

执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。执业人员必须认真履行自己的岗位职责。同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容

1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确

(5)报告类型或审查结论是否恰当

(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定

(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确

2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表

A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确 B.资产负债表是否平衡

C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致 D.利润表的勾稽关系是否正确

E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额

F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致 G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注

A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致 B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致 C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致 D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实

3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿 A.业务约定书是否具备 B.业务计划是否具备 C.工作总结是否具备

D.与客户交换意见记录是否具备 E.企业内部控制制度的调查是否具备 F.分析性复核工作底稿是否具备 G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿

A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全

B.库存现金是否进行了抽查、盘点 C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全 D.存货的计价测试是否完成

E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备 F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成 G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全 H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查

I.无形资产的摊销是否经过测算及检查

J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查 K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全

L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查 M.收入的确认依据是否充分 N.收入截止日的测试是否完成 O.成本计价的测试是否完成

P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行

Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露 R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露 S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露

（二）部门复核内容

1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？

2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？

3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？

4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？

5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？

6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？

7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？

8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？

（三）事务所复核内容

1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？

2、项目计划是否经过核准？

3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？

4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？

5、重大问题的请示与处理是否恰当？

6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？

7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？

三、本制度自二○一一年一月一日执行。

第三篇：会计师事务所商业秘密保护制度(参考文本)

附件八：

会计师事务所商业秘密保护制度（参考文本）

甲方： 乙方： 住所： 住所：

法定代表人： 身份证号码： 乙方因在甲方从事业务或管理工作，已经(或将要)知悉或掌握甲方的商业秘密及知识产权相关信息。为了明确乙方的保密义务，甲、乙双方本着平等、自愿、公平和诚实信用的原则，订立本保密协议。

双方确认在签署本协议前已经详细审阅过协议的内容，并完全了解协议各条款的法律含义。

（一）、保密的内容和范围

甲、乙双方确认，乙方应承担保密义务的甲方商业秘密范围包括但不限于以下内容：

1、技术信息：技术方案、技术指标、计算机软件、审计软件、管理系统、数据库、工作底稿、操作手册、技术文档等相关信息；

2、经营信息：客户名单、不公开的财务资料、涉及商业秘密的管理制度文档及业务函电、公司经营决策信息、公司财务状况、资金运营状况、职工待遇及薪水发放等相关信息；

3、其他甲方合理认为属于商业秘密的事项；

（二）、乙方的保密义务

对第一条所称的商业秘密，乙方承担以下保密义务：

1、不得有意接触与本职工作或本身业务无关的商业秘密；

2、不得向不承担保密义务的任何第三人披露甲方的商业秘密；

3、不得允许或协助不承担保密义务的任何第三人使用甲方的商业秘密；

4、如发现商业秘密被泄露或者自己过失泄露商业秘密，应当采取有效措施防止泄密进一步扩大，并及时向甲方企业报告。

（三）、保密期限

甲、乙双方确认，乙方的保密义务自双方签定本合同之日开始，到该商业秘密被甲方认为不再是商业秘密止。本合同的效力不因劳动合同的解除而终止，如乙方离职时应妥善办理有关移交手续，在解除劳动关系后，乙方对甲方的商业秘密仍负有保密和不为自己或他人的经营活动使用之义务。

（四）、竞业限制

本竞业限制条款的适用对象为本所高级管理人员，关键技术人员（以下简称高级管理技术人员，其具体范围由事务所自行确定，如可限定为董事会成员）。

1、高级管理技术人员不论因何种原因从甲方离职，未经甲方同意,离职 年内（不得超过2年）不得到与甲方有竞争关系的单位就职或自办与甲方有竞争关系的企业；

2、从高级管理技术人员离职后开始计算竞业限制时起，甲方应当按照竞业限制期限向高级管理技术人员支付竞业限制补偿费 元。

（五）、违约责任

双方约定：

1、如果高级管理技术人员不履行本协议第四条所规定的竞业限制约定，应当承担违约责任，一次性向甲方支付违约金人民币 元；

2、如果因为高级管理技术人员（或乙方）前款所称的违约行为及违反保密义务造成甲方的损失，高级管理技术人员（或乙方）还应当对甲方的损失承担赔偿责任，其中，甲方因调查高级管理技术人员（或乙方）的违约及违反保密义务行为而支付的合理费用，应当包含在损失赔偿额之内。

（六）、争议的解决办法

因执行本协议而发生纠纷，可以由双方协商解决或者共同委托双方信任的第三方调解。协商、调解不成或者一方不愿意协商、调解的，任何一方都有提起诉讼的权利。

（七）、协议的效力和变更

本协议自双方签字后生效。本协议的任何修改必须经过双方的书面同意。

甲方：(签章)乙方：(签名)法定代表人：(签字)身份证号码： 年 月 日 年 月 日

第四篇：会计师事务所执业质量检查制度



会计师事务所执业质量检查制度

中国注册会计师协会

会计师事务所执业质量检查制度

第一章 总 则

第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，引导和督促事务所强化质量控制体系建设，防范系统风险，提升事务所及其注册会计师的职业道德水平和执业质量，维护公众利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。

第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会组织开展的对事务所、注册会计师遵循会计师事务所质量控制准则、中国注册会计师业务准则、职业道德守则等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。第三条 执业质量检查应当遵循风险导向的理念，对事务所的系统风险进行检查。系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范，质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务规范，业务执行，监控，总分所管理和信息系统等要素。

执业质量检查应当坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论，并对事务所质量控制体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量水平作出整体评价。

第四条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为标准，严格检查，严格惩戒，切实实现帮助、教育、督促、提高的目的。

第五条 执业质量检查应当注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断。

第六条 注册会计师协会可以根据事务所执业质量的整体评价结果，对事务所进行分类分级监管，加强与有关监管部门的沟通协调和信息共享，以优化配置监管资源，提高监管效能。

第七条 注册会计师协会建立执业质量检查公告制度。

第二章 检查的职责分工

第八条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作，并对各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）的执业质量检查工作进行指导和监督。

第九条 中注协直接组织对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（包括分所，以下简称证券所）进行执业质量检查，并根据检查结果对存在执业违规行为的证券所实施惩戒。各省级协会按照中注协的统一部署，组织对本行政区域内的事务所进行执业质量检查。各级协会应加强沟通协调，安排好证券所的检查工作。

第十条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查，必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的，可以提请事务所所在地省级协会进行查处。

第三章 检查周期

第十一条 注册会计师协会应当每年组织开展事务所执业质量检查。证券所每3年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每5年内应当至少接受一次执业质量检查。

中注协每年应当对获准从事H股企业审计业务的事务所实施抽查。

第十二条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查：

（一）受到行业惩戒或行政处罚的；

（二）在以往的执业质量检查中存在问题较多，执业质量整体评价结果较差的；

（三）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的；

（四）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。

第四章 检查计划

第十三条 注册会计师协会应当制定检查计划或检查方案，明确检查依据、检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。第十四条 省级协会的检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。

第十五条 在确定被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在下列情形的事务所予以重点考虑：

（一）新承接的业务可能存在重大审计风险的；

（二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；

（三）采用不正当竞争手段承揽业务的；

（四）诋毁同行、损害同行利益的；

（五）受到投诉举报较多且反映问题严重的；

（六）业务收费违反收费管理办法或显著低于行业平均收费水平的；

（七）新批准设立的；

（八）承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的；

（九）存在第十二条规定情形的。

第五章 检查人员和咨询专家

第十六条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应当由不少于3名的检查人员组成，实行组长负责制。

检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。第十七条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。

第十八条 担任检查人员的注册会计师应当同时具备下列基本条件：

（一）担任或曾经担任事务所项目负责人以上的职务；

（二）在事务所从事审计工作5年以上；

（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；

（四）最近3年没有因执业违规行为受到行业惩戒或行政处罚。

第十九条 注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍，有条件的可以建立专职检查人员队伍。注册会计师协会应对检查人员进行必要的培训。第二十条 检查人员的权利主要包括下列内容：

（一）对被检查事务所的质量控制制度及相关的内部治理、内部管理制度，业务档案，财务会计资料，以及其他与检查相关的资料进行查阅、记录和复印，包括对相关信息系统的查阅和记录；

（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；

（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回注册会计师协会查阅。

第二十一条 检查人员的义务主要包括下列内容：

（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的涉密信息应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；

（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；

（三）保持客观公正、廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金等。第二十二条 注册会计师协会建立专家咨询制度，成立专家咨询组。

专家咨询组主要由事务所负责技术或质量控制的合伙人和注册会计师协会负责监管工作的人员组成。

第二十三条 咨询专家负责在执业质量现场检查、检查结果论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。在现场检查期间，咨询专家对检查组遇到的重大疑难问题提供技术咨询，为检查组开展检查工作提供技术支持。检查结束后，咨询专家参与检查结果论证工作，复核检查结论、检查工作底稿、检查报告和整改建议书等。咨询专家应遵守第二十一条规定的义务。

第二十四条 检查人员和咨询专家参加执业质量检查的时间可按照《中国注册会计师继续教育制度》和《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》的规定折合为本的继续教育学时。

第二十五条 注册会计师协会可向检查人员、咨询专家所在单位及个人支付一定的费用，并对表现优秀的检查人员予以表彰、奖励和重点培养，对违反检查纪律的上述人员予以相应的处分。

第二十六条 事务所应当积极推荐符合条件的相关人员参加检查，并支持其工作。事务所应当保证检查人员、咨询专家在参加注册会计师协会的执业质量检查期间的业绩考核与评价、薪酬待遇等不因参加检查工作而受到影响。

第六章 现场检查

第二十七条 在实施现场检查前，注册会计师协会应当提前15个工作日公布被检查事务所名单，并提前5个工作日以书面形式通知被检查事务所。第二十八条 被检查事务所应当在接受检查前进行自查，形成自查报告，并按照检查通知要求做好接受检查的准备工作。

第二十九条 被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作：

（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；

（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件；

（三）确定专人负责与检查组的联络；

（四）妥善安排股东（合伙人）、注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作；

（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。

对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作，不按时提供相关资料，经提醒或敦促没有效果的，检查组在请示注册会计师协会并经其同意后，可以撤出被检查事务所。注册会计师协会将对相关事务所予以公告并给予相应的惩戒。第三十条 注册会计师协会应当制定检查纪律并传达到检查人员。检查组进驻检查现场时要向被检查事务所告知检查纪律。检查人员、被检查事务所及注册会计师应当遵守检查纪律。

第三十一条 检查组一般应对事务所进行现场检查，必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。

第三十二条 检查组应当在对事务所质量控制体系检查的基础上，确定业务项目检查的重点。在实施业务项目检查时，一般应当抽取事务所当执行的业务。对于自上次接受检查后执行的以往或期间的业务，可以按照一定比例进行抽查。抽样时应当考虑事务所质量控制体系检查的结果，并考虑样本选取的充分性和代表性。

第三十三条 检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通，听取并吸收其合理意见。

第三十四条 检查组应当收集检查证据，保证检查证据的充分性和适当性，并根据检查证据形成检查意见，向事务所出具检查意见书。事务所应在规定的时间内向检查组提交反馈意见。检查组从事务所获取的检查证据、反馈意见和重要的沟通事项及结果，应由事务所盖章和相关人员签名确认。对于事务所及其相关人员拒不盖章或签名确认的，检查组应及时向注册会计师协会报告，由注册会计师协会作出相应处理。

第三十五条 检查组应当及时向注册会计师协会汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题，接受注册会计师协会的指导和监督。

第三十六条 检查组应当按照注册会计师协会确定的检查标准实施执业质量检查，编制检查工作底稿。

第三十七条 检查组应当在完成检查工作后向注册会计师协会提交执业质量检查报告。

执业质量检查报告的内容主要包括：

（一）被检查事务所概况；

（二）检查工作的开展情况；

（三）被检查事务所执业质量整体评价结果；

（四）质量控制体系检查情况及发现的问题；

（五）业务项目检查情况及发现的问题；

（六）被检查事务所的反馈意见。

第三十八条 检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案（包括电子档案），统一交注册会计师协会。注册会计师协会应当组织专家验收检查档案。检查档案的所有权属于注册会计师协会。

第七章 检查结果的处理

第三十九条 注册会计师协会应当从以下方面对检查组提交的检查报告和检查工作底稿进行复核：

（一）执业违规事实是否清楚，检查证据是否确凿，事实的认定是否有充分、适当的检查证据；

（二）检查工作是否符合检查程序；

（三）适用的法律、法规、职业准则是否恰当。

第四十条 注册会计师协会应当组织专家对检查组的工作结果进行论证。

第四十一条 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或相应机构，对检查中发现存在严重问题的事务所和注册会计师给予相应的惩戒。第四十二条 注册会计师协会实施惩戒，应当以事实为依据，与执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当，并遵循独立、客观、公正的原则，坚持惩戒与教育相结合。

第四十三条 注册会计师协会应当维护事务所和注册会计师的合法权益，保障其陈述申辩和申诉的权利。

第四十四条 注册会计师协会应当责成受到惩戒以及其他存在质量控制缺陷的被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。注册会计师协会应当对事务所整改情况跟踪检查，督促其切实整改。

第四十五条 注册会计师协会应当对检查工作进行总结。省级协会应当在检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送检查工作总结。第四十六条 注册会计师协会应当向社会公告每年检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果以及检查发现的主要问题。

第八章 附 则

第四十七条 注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照本制度的规定执行。

第四十八条 注册会计师协会应当将检查总体情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。

第四十九条 各省级协会可以按照本制度，制定本地区的实施办法，并报中注协备案。

第五十条 本制度自2011年7月16日起施行。

第五篇：会计师事务所业务报备制度

河南省会计师事务所业务报备管理办法

第一条 为维护社会公众利益和会计师事务所及注册会计师的合法权益，预防和打击假冒会计师事务所审计报告的违法行为，全面提升执业能力、促进行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 在河南省境内依法设立的会计师事务所（含外省会计师事务所在河南省设立的分所）以及在河南省执行法定业务的外省事务所均适用本方法。

第三条 省内会计师事务所到省外执业应当遵守当地业务报备的相关规定。

第四条 会计师事务所按照《中华人民共和国注册会计师法》规定开展的注册会计师法定业务，即财务报表审计业务、专项审计业务等其他鉴证业务均属于业务报备的范围。

财务报表审计业务：是指以被审计单位整体财务报告为鉴证对象、以通用目的为财务报告编制基础，对财务报告整体发表审计意见的审计项目，包括年报审计、中报审计、季报审计、月报审计、IPO审计、发行债券审计、基准日报表审计等。审计报告的用途既可以是法律法规规定的，也可以是司法鉴证目的、银行放贷目的或其他目的的情形。

专项审计业务：是指以部分财务指标为鉴证对象、或以特

殊目的为财务报告编制基础，对个别或部分财务指标发表审计意见，或通过个别或部分财务指标对专门事项进行认定并发表意见的审计项目，是除财务报表审计、验资以外的其他鉴证类业务。

第五条 会计师事务所业务报备采用网上实时报备方式。各会计师事务所应当在业务终了时，出具业务报告时，实时将有关业务信息录入省注协网上业务报备系统,填报完成后由系统生成防伪验证码和二维码。

第六条 会计师事务所出具业务报告时应将带有二维码的防伪报告封面作为业务报告书的首页，并将获取的防伪验证码完整无误的打印至对外出具的鉴证报告正文每页的右上角。会计师事务所出具鉴证业务报告时建议采用不可拆卸装订技术以保证鉴定报告的完整性。

第七条 会计师事务所出具的业务报告上打印有防伪验证码及二维码仅证明此业务报告是经依法批准设立的事务所出具并经河南省注册会计师协会业务报备系统备案，业务报告的法律责任主体仍然是会计师事务所，注册会计师协会不承担业务报告的任何法律责任。

第八条 在河南省内执业的外省会计师事务所，每承接一项业务需向省注协提交会计师事务所营业执照复印机、事务所介绍信和申领人有效身份证件，到省注协申请临时登录帐户，登

录业务报备系统进行业务报备获取防伪验证码及二维码。

第九条 会计师事务所将业务报备信息录入业务报备系统的，原则上不予撤销。

如会计师事务所和委托人达成解除鉴证服务协议的，会计师事务所应提交双方签署的解除该项服务的证明及相关鉴证报告的复印件，经所属注协审核后，可以撤销。

第十条 会计师事务所操作人员录入报备信息错误、需要修改的，应向所属注协提交加盖会计师事务所公章的修改申请和相关鉴证报告复印件，修改申请中应注明申请退回鉴证报告报备的原因。经所属注协审核同意后，可以退回修改。

会计师事务所修改后，应于3个工作日内完成再次报备信息申请。

第十一条 会计师事务所一旦将报告信息录入报备系统且已经产生防伪验证码，并通过所属协会确认，该报告随即具备了外部可以查询的条件。

政府部门和社会公众等鉴证报告使用人可扫描报告封面二维码获取该报告的基本信息，如需详细了解报备的基本数据，则需使用防伪验证码登陆省注协网站查询验证该报告真伪及报告详细内容。

第十二条 省注协根据工作需要，可向有关部门提供会计师事务所的业务报备信息。

第十三条 会计师事务所应当建立健全业务报备管理制度，并指定专人负责，加强业务报备管理。

第十四条 会计师事务所的主任会计师为业务报备制度的第一责任人，对本所上报的相关业务信息的真实性、完整性负责。

第十五条 会计师事务所受到省及省以上行政机关作出暂停执业行政处罚的，暂停防伪验证码使用权限。

会计师事务所暂停执业期满后由会计师事务所提出申请，经省注协同意后恢复其防伪验证验使用权限。

第十六条 会计师事务所存在下列情形之一的，停止防伪验证码使用权限：

1.被撤销行政许可的； 2.被吊销营业执照的； 3.自行终止的；

4.注册地址迁出河南省的。

第十七条 会计师事务所未在规定时间内进行报备、虚假报备、报备类型不实或不报备的，未按照要求使用防伪验证码及二维码的，申请变更报备信息后未及时再次提交报备申请的，省注协将依据行业惩戒办法和《行业自律公约》对相关责任人予以惩戒，同时将有关惩戒信息计入行业诚信档案。

第十八条 省注协负责审核省直管会计师事务所业务报备

信息，各市注协负责本市会计师事务所业务报备信息的审核。省、市注协根据相关行业管理规定对会计师事务所业务报备信息的真实性进行审核。审核中应重点关注：业务报备类型是否正确、出具审计报告的编号是否规范是否连续，是否存在低价竞争，事务所人员规模和业务规模是否相匹配等内容。

第十九条 协会工作人员对在业务报备中了解到的会计师事务所重要信息及其客户情况负有保密责任。未经批准，擅自对外提供会计师事务所业务报备信息的，将追究相关人员的责任。

第二十条 本制度自发布之日起试行。2011年11月9 日豫会协【2011】63号文发布的《河南省会计师事务所业务报备及防伪验证码管理办法》同时作废。